العمل باللائحة المرافقة
تقرر مادة الإصدار الأولى العمل بأحكام اللائحة التنفيذية المرافقة للقرار، وبذلك تصبح موادها مكملة للمرسوم بقانون رقم (11) لسنة 2024.
93 مادة بشرح عملي
اللائحة التنفيذية لضريبة الحد الأدنى الإضافية
ابدأ بالسؤال الأقرب إلى عملك، ثم افتح المادة لتفهم حكمها والإجراء المطلوب وعلاقتها بالقانون والدليل الرسمي، بدل قراءة 97 صفحة بلا مسار واضح.
القرار رقم (172) لسنة 2024
تغطية كاملة، لا إحالة إلى الملف فقط
حافظنا على ترتيب الفصول الرسمي وأضفنا سؤال المستخدم فوقه. تشمل الخريطة مادتي إصدار القرار والمواد الـ93 للائحة، ولا تسقط الأحكام الانتقالية في نهاية الملف.
- الفصول
- 9
- مواد اللائحة
- 93
- مواد الإصدار
- 2
قبل المادة الأولى من اللائحة
مادتا إصدار القرار
لا تظهران كرابطين فارغين: مضمون كل مادة معروض هنا مباشرة لأنهما تحددان مصدر اللائحة وبدء العمل بها.
التنفيذ والنشر وبدء العمل
تلزم الجهات المعنية بتنفيذ القرار، وتقرر العمل به اعتبارًا من 1 يناير 2025 مع نشره في الجريدة الرسمية.
01الفصل 1 · المواد 1–1ما المصطلحات التفصيلية التي تُبنى عليها حسابات اللائحة؟
أحكام تمهيدية
ما المصطلحات التفصيلية التي تُبنى عليها حسابات اللائحة؟
أحكام تمهيدية
هذا الفصل يهمك إذا:فرق الضرائب والمحاسبة والقانون التي تبدأ فحص النطاق أو تبني ملف الحساب.
02الفصل 2 · المواد 2–4هل المجموعة والكيانات والمنشآت الدائمة تقع داخل النطاق؟
نطاق التطبيق
هل المجموعة والكيانات والمنشآت الدائمة تقع داخل النطاق؟
نطاق التطبيق
هذا الفصل يهمك إذا:المجموعات متعددة الجنسيات والكيانات البحرينية وفرق التسجيل وهيكلة المجموعة.
المادة 2
الكيانات المستبعدة
تحدد المادة شروط اعتبار الكيان جهة حكومية أو منظمة دولية أو غير ربحية أو صندوق تقاعد أو استثمار أو أداة استثمار عقاري. أما أصل الاستبعاد وشروط الكيانات المملوكة من جهات مستبعدة فتقررها المادة 4 من القانون.
افتح الشرح العمليالمادة 3
اختبار مستوى الإيرادات
تحدد المادة ما يدخل في الإيرادات المستخدمة لاختبار المجموعة، وكيف تجمع بنودها، ومعالجة السنوات السابقة التي لا توجد لها قوائم موحدة بسبب حداثة إنشاء كيانات المجموعة.
افتح الشرح العمليالمادة 4
المنشأة الدائمة في المملكة
تبين المادة حالات قيام المنشأة الدائمة للكيان غير المقيم في المملكة، والاستثناءات، وطريقة تخصيص الدخل أو الخسارة لها.
افتح الشرح العملي03الفصل 3 · المواد 5–7في أي ولاية يُعامل الكيان أو فرعه لأغراض الضريبة؟
موقع الكيان
في أي ولاية يُعامل الكيان أو فرعه لأغراض الضريبة؟
موقع الكيان
هذا الفصل يهمك إذا:الكيانات ذات الإقامة المزدوجة والمنشآت الدائمة والمجموعات التي شهدت انتقالًا خلال السنة.
المادة 5
الكيانات المشاركة التي تقع في أكثر من ولاية قضائية
تعالج المادة الإقامة المزدوجة بالرجوع إلى الاتفاقية الضريبية، أو إلى قواعد الترجيح عند غياب اتفاق قابل للتطبيق.
افتح الشرح العمليالمادة 6
موقع الكيان المشارك الذي يكون منشأة دائمة
تربط المادة موقع المنشأة الدائمة بنوعها القانوني وبالولاية التي تمنح حق فرض الضريبة أو تفرضها على صافي الدخل.
افتح الشرح العمليالمادة 7
تغيير موقع الكيان المشارك
تعتبر المادة الكيان واقعًا في الولاية التي كان فيها في بداية اليوم الأول من السنة المالية إذا تغير موقعه خلالها.
افتح الشرح العملي04الفصل 4 · المواد 8–36كيف ننتقل من الحسابات المالية إلى الدخل والضرائب المشمولة؟
المحاسبة
كيف ننتقل من الحسابات المالية إلى الدخل والضرائب المشمولة؟
المحاسبة
هذا الفصل يهمك إذا:فرق التقارير المالية والضرائب وتسعير المعاملات والتجميع داخل المجموعة.
المادة 8
احتساب صافي الدخل أو الخسارة المحاسبية للكيان المشارك
تحدد المادة الحسابات والمعيار المحاسبي المقبول أو المعتمد الذي يبدأ منه الحساب، وشروط استخدام الحسابات المحلية والبدائل.
افتح الشرح العمليالمادة 9
التشوهات التنافسية الجوهرية
توجب المادة تعديل معالجة محاسبية تُحدث تشوهًا تنافسيًا جوهريًا إلى المعالجة المقابلة وفق المعايير الدولية، مع إحالة التفاصيل إلى قرار وزاري.
افتح الشرح العمليالمادة 10
تخصيص صافي الدخل أو الخسارة المحاسبية للكيان الرئيسي والمنشأة الدائمة
تفصل المادة تخصيص الدخل والخسارة بين الكيان الرئيسي والمنشأة الدائمة بالاستناد إلى الحسابات المنفصلة والاتفاقية الضريبية ونوع المنشأة.
افتح الشرح العمليالمادة 11
تخصيص صافي الدخل أو الخسارة المحاسبية لكيان يمرر الدخل
توزع المادة دخل أو خسارة الكيان الممرر بحسب شفافيته ومالكيه والمنشأة الدائمة، مع قواعد خاصة للكيان الأم النهائي.
افتح الشرح العمليالمادة 12
التعديلات لتحديد دخل أو خسارة الكيان المشارك
تجمع المادة قائمة التعديلات التي تحول صافي الربح أو الخسارة المحاسبية إلى دخل أو خسارة الكيان المشارك، ومنها الضرائب والتوزيعات وحقوق الملكية والغرامات والشحن.
افتح الشرح العمليالمادة 13
متطلبات توثيق مبدأ السعر المحايد وتسعير المعاملات
تلزم المادة بمعالجة معاملات الكيانات المشاركة وفق السعر المحايد، واختيار الطريقة الأنسب، وحفظ المستندات المطلوبة لتأييد النتيجة.
افتح الشرح العمليالمادة 14
تعديلات على التعويض الممنوح على شكل أسهم
تجيز المادة باختيار استبدال المصروف المحاسبي بالمبلغ المسموح بخصمه محليًا، وتضع تسويات لانتهاء الخيار أو انتقال الحصة.
افتح الشرح العمليالمادة 15
أرباح أو خسائر أسعار صرف العملات الأجنبية المنسوبة إلى أدوات التحوط
تسمح المادة باختيار معاملة بعض فروق العملة على أدوات تحوط حصص الملكية كأرباح أو خسائر حقوق ملكية مستبعدة بشروط.
افتح الشرح العمليالمادة 16
التعديلات المتعلقة بالأصول والالتزامات مع مراعاة القيمة العادلة أو بانخفاض القيمة المحاسبية
تجيز المادة اختيار مبدأ التحقق بدل تقلبات القيمة العادلة أو انخفاض القيمة، وتحدد القيمة الظاهرة وفترة التسوية عند الدخول أو الإلغاء.
افتح الشرح العمليالمادة 17
التعديلات المتعلقة بالأرباح الناتجة عن التصرف في الممتلكات غير المنقولة التي تقع في المملكة
تجيز المادة اختيار توزيع صافي ربح التصرف لغير أعضاء المجموعة على سنة الاختيار والسنوات الأربع السابقة وفق ترتيب محدد.
افتح الشرح العمليالمادة 18
التعديلات المتعلقة بترتيبات التمويل بين أعضاء المجموعة
تستبعد المادة نفقات ترتيب تمويل يرفع نفقات كيان منخفض الضريبة من دون زيادة مقابلة متوقعة في دخل الطرف مرتفع الضريبة.
افتح الشرح العمليالمادة 19
التعديلات المتعلقة بإعفاءات الديون
تسمح المادة باختيار استبعاد دخل إعفاء الدين في حالات مؤهلة، مثل الإفلاس أو بعض ترتيبات الدائنين أو الحالات المهددة للإعسار.
افتح الشرح العمليالمادة 20
التعديلات المتعلقة بتوزيعات الأرباح من حصص محفظة الأسهم
تجيز المادة اختيار إدراج جميع توزيعات محفظة الأسهم في الدخل، بما فيها الحصص قصيرة الأجل، بدل الاستبعاد المعتاد.
افتح الشرح العمليالمادة 21
اختيار إدراج استثمار حقوق الملكية
تنظم المادة اختيار إدراج مكاسب وخسائر وبعض ضرائب استثمارات حقوق الملكية غير المؤهلة ضمن الحساب وفق شروطها.
افتح الشرح العمليالمادة 22
معالجة الأدوات المالية
توجب المادة اتساق تصنيف الأداة بين المصدر وحاملها كدين أو حقوق ملكية، وتعتمد تصنيف المصدر عند الاختلاف.
افتح الشرح العمليالمادة 23
معاملة تخفيضات الضريبة القابلة للتحويل والتسويق وتخفيضات الضريبة المؤهلة القابلة للاسترداد
تعامل المادة بعض التخفيضات الضريبية المؤهلة كدخل عند نشوء الحق، وتفصل أثر ارتباطها بالأصول أو بيعها ونقلها.
افتح الشرح العمليالمادة 24
تعديلات تتعلق بدمج القوائم المالية
تجيز المادة اختيار استخدام معالجة موحدة لإلغاء معاملات كيانات المجموعة الواقعة في المملكة ضمن مجموعة موحدة ضريبيًا، مع منع الازدواج عند بدء الاختيار أو إلغائه.
افتح الشرح العمليالمادة 25
التعديلات المتعلقة برأس المال الإضافي من الفئة الأولى
تعامل المادة توزيعات رأس المال الإضافي من الفئة الأولى كمصروف لدى المصدر ودخل لدى المستلم لأغراض دخل أو خسارة الكيان.
افتح الشرح العمليالمادة 26
التعديلات لشركات التأمين
تفصل المادة تعديلات مبالغ حاملي الوثائق والعوائد واختيارات مرتبطة بالمطلوبات التأمينية عند تحديد الدخل أو الخسارة.
افتح الشرح العمليالمادة 27
استبعاد دخل الشحن البحري الدولي
تستبعد المادة دخل الشحن الدولي والدخل المساند المؤهل إذا كانت الإدارة الاستراتيجية أو التجارية للسفن تتم فعليًا من المملكة، وفق الحدود والتعريفات المحددة.
افتح الشرح العمليالمادة 28
الضرائب المشمولة
تستبعد المادة من الضرائب المشمولة مبالغ محددة، منها ضريبة الإدراج المؤهلة والضريبة المحلية الإضافية وبعض ضرائب الإسناد ومبالغ حاملي الوثائق.
افتح الشرح العمليالمادة 29
تخصيص الضرائب المشمولة
توزع المادة الضرائب المشمولة بين المنشآت الدائمة والكيانات الشفافة والهجينة والمالكين والدخل الموزع وفق مصدر الدخل ونوع الضريبة.
افتح الشرح العمليالمادة 30
الضرائب المشمولة المعدلة
تحدد المادة نقطة البداية وصافي الإضافات والتخفيضات والضريبة المؤجلة والتسويات التي تنتج مبلغ الضرائب المشمولة المعدلة.
افتح الشرح العمليالمادة 31
الإضافات والتخفيضات من الضرائب المشمولة
تفصل المادة ما يضاف إلى الضرائب المشمولة وما يخفض منها، مثل مبالغ مسجلة قبل الضريبة أو غير مدفوعة أو مستردة أو مرتبطة بوضع غير مؤكد.
افتح الشرح العمليالمادة 32
أحكام إضافية لاحتساب الضرائب المشمولة المعدلة
تمنع المادة تعديل مصروف الضريبة الحالي بأكثر من مرة إذا ظهر المبلغ نفسه ضمن أكثر من بند.
افتح الشرح العمليالمادة 33
الفروق المؤقتة
تنظم المادة تعديل الضريبة المؤجلة، وإعادة قياسها بنسبة الحد الأدنى، والاستبعادات والاسترداد بعد خمس سنوات والحالات الخاصة.
افتح الشرح العمليالمادة 34
تأثير الاختلافات في القيم الظاهرة
تنسق المادة الضريبة المؤجلة مع اختيارات التعويض بالأسهم والتحقق والفروق في القيم الظاهرة للأصول والالتزامات.
افتح الشرح العمليالمادة 35
اختيار الخسارة
تتيح المادة بديلًا عن تعديل الضريبة المؤجلة بإنشاء أصل ضريبة مؤجلة من صافي الخسارة وفق نسبة الحد الأدنى واستخدامه لاحقًا.
افتح الشرح العمليالمادة 36
التعديلات بعد تقديم الإقرار
تعالج المادة زيادة أو انخفاض الضرائب المشمولة لسنة سابقة، ومتى يلزم إعادة احتساب المعدل والضريبة أو معالجة التعديل في السنة الحالية.
افتح الشرح العملي05الفصل 5 · المواد 37–41ماذا يحدث عند الاندماج أو الانفصال أو تغير الملكية ونقل الأصول؟
إعادة الهيكلة وهيكليات الملكية
ماذا يحدث عند الاندماج أو الانفصال أو تغير الملكية ونقل الأصول؟
إعادة الهيكلة وهيكليات الملكية
هذا الفصل يهمك إذا:فرق الاستحواذ وإعادة الهيكلة والقانون والضرائب وإعداد القوائم الموحدة.
المادة 37
اختبار الإيرادات الموحد عند الاندماج والانفصال للمجموعة
تعيد المادة بناء اختبار الإيرادات عند اندماج مجموعات أو كيان غير مجموعي، وعند انفصال المجموعة، مع منع ازدواج معاملات ما قبل الاندماج.
افتح الشرح العمليالمادة 38
الكيانات المشاركة التي تنضم أو تغادر مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات
تحدد المادة معاملة سنة الاستحواذ والبيع، والدخل والأصول والضرائب المؤجلة والفترة التي يُعامل فيها الكيان عضوًا في المجموعة.
افتح الشرح العمليالمادة 39
نقل الأصول والالتزامات
تضع المادة قاعدة الاعتراف بالربح أو الخسارة والقيمة الظاهرة لدى المستحوذ، واستثناءات إعادة التنظيم وبعض المعاملات غير التجارية.
افتح الشرح العمليالمادة 40
المشاريع المشتركة المستبعدة
تحدد المادة الكيانات التي لا تُعامل مشروعًا مشتركًا، مثل الكيان الأم النهائي والكيان المستبعد وبعض الكيانات المملوكة منه.
افتح الشرح العمليالمادة 41
مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات المملوكة من عدة مجموعات أم
تعرف المادة الترتيب الهيكلي المثبت والإدراج المزدوج، وتقرر معاملة المجموعات المرتبطة كمجموعة واحدة لأغراض محددة.
افتح الشرح العملي06الفصل 6 · المواد 42–57كيف يُحسب المعدل الفعلي والاستبعاد والضريبة الإضافية؟
احتساب الضريبة
كيف يُحسب المعدل الفعلي والاستبعاد والضريبة الإضافية؟
احتساب الضريبة
هذا الفصل يهمك إذا:فرق الضرائب والمحاسبة والنمذجة المالية المسؤولة عن الحساب النهائي.
المادة 42
احتساب معدل الضريبة الفعلي
تحدد المادة تجميع الضرائب المشمولة المعدلة والدخل على مستوى المملكة وصيغة المعدل، مع فصل كيانات الاستثمار وبعض الفئات الخاصة.
افتح الشرح العمليالمادة 43
استبعاد الضرائب المشمولة المعدلة من احتساب معدل الضريبة الفعلي
تستبعد المادة ضرائب مخصصة من ملاك أو كيانات رئيسية أو توزيعات معينة من حساب معدل الكيانات الواقعة في المملكة.
افتح الشرح العمليالمادة 44
الاحتساب المنفصل للمشاريع المشتركة والشركات التابعة للمشاريع المشتركة
توجب المادة احتساب المشروع المشترك وشركاته التابعة كأنها مجموعة منفصلة والمشروع المشترك كيانها الأم النهائي.
افتح الشرح العمليالمادة 45
نسبة الضريبة الإضافية
تحيل المادة إلى إجراء المصروفات الضريبية السلبية الفائضة إذا تجاوزت نسبة الضريبة الإضافية المحتسبة نسبة الحد الأدنى.
افتح الشرح العمليالمادة 46
الدخل المستبعد على أساس الجوهر
تحدد المادة الاستبعاد من تكاليف الرواتب والأصول الملموسة والنسب الانتقالية التي تنخفض تدريجيًا إلى النسب المستقرة.
افتح الشرح العمليالمادة 47
تكاليف الرواتب المؤهلة
تعرف المادة التعويضات المؤهلة والموظفين وموقع النشاط، وتستبعد الرسملة وتكاليف الشحن المستبعدة وبعض الحالات الخاصة.
افتح الشرح العمليالمادة 48
الأصول الملموسة المؤهلة
تحدد المادة العقارات والمعدات والموارد الطبيعية وحقوق الاستخدام المؤهلة في المملكة والاستبعادات وطريقة متوسط القيمة الظاهرة.
افتح الشرح العمليالمادة 49
قواعد احتساب خاصة للدخل المستبعد على أساس الجوهر
تفصل المادة معاملة الرواتب والأصول للمنشآت الدائمة والكيانات الممررة والمشاريع المشتركة ومجموعات الأم المتعددة.
افتح الشرح العمليالمادة 50
الضريبة الحالية الإضافية
تعامل المادة الضريبة الناتجة عن إعادة احتساب سنوات سابقة كضريبة حالية إضافية في السنة التي تتم فيها إعادة الاحتساب.
افتح الشرح العمليالمادة 51
الضريبة الإضافية للفروق الدائمة
تجيز المادة اختيار إجراء المصروفات الضريبية السلبية الفائضة في الحالات المحددة، وعندها يكون مبلغ فرق السنة صفرًا وفق الحكم.
افتح الشرح العمليالمادة 52
إجراء المصروفات الضريبية السلبية الفائضة
تنشئ المادة رصيدًا مرحلًا عند وجود مصروف ضريبي سلبي فائض وتبين تخفيضه في سنوات لاحقة قبل حساب المعدل.
افتح الشرح العمليالمادة 53
احتساب ضريبة الكيانات المشاركة غير التابعة لأي ولاية قضائية
توجب المادة احتساب الضرائب والدخل لكل كيان غير تابع لولاية قضائية بصورة مستقلة لا ضمن التجميع العام.
افتح الشرح العمليالمادة 54
استبعاد الحد الأدنى للإيراد والدخل أو الخسارة
تفصل المادة متوسط الإيراد والدخل أو الخسارة، واستبعاد السنوات بلا كيانات، وتناسب الفترات القصيرة وشروط الاختيار.
افتح الشرح العمليالمادة 55
الكيان المشارك المملوك من أقلية
تفرض المادة حسابًا منفصلًا للمجموعة الفرعية أو الكيان المملوك من أقلية، مع استبعاد بياناته من حساب بقية المجموعة.
افتح الشرح العمليالمادة 56
الملاذ الآمن للاحتساب المبسط
تحيل المادة قواعد الملاذ المبسط وشروطه وضوابطه إلى قرار يصدر من الوزير بعد موافقة مجلس الوزراء.
افتح الشرح العمليالمادة 57
الاستبعاد للمرحلة الأولية من النشاط الدولي
تفصل المادة عدد الولايات وقيمة الأصول والكيانات غير التابعة لولاية والفترة التي يسمح خلالها بالاستبعاد الأولي.
افتح الشرح العملي07الفصل 7 · المواد 58–61كيف تُعامل الكيانات الممررة والاستثمارية دون ازدواج أو انحراف؟
الحياد الضريبي
كيف تُعامل الكيانات الممررة والاستثمارية دون ازدواج أو انحراف؟
الحياد الضريبي
هذا الفصل يهمك إذا:الصناديق والكيانات الاستثمارية وهياكل الملكية الممررة وفرق الضرائب الدولية.
المادة 58
الكيان الأم النهائي الذي يكون كيان يمرر الدخل
تخفض المادة دخل الكيان الأم الممرر عندما يخضع المالك للضريبة بالمعدل المطلوب أو يكون جهة محددة، مع تعديلات للضرائب والملكية.
افتح الشرح العمليالمادة 59
الاحتساب المنفصل للكيانات الاستثمارية والكيانات الاستثمارية في مجال التأمين
توجب المادة احتساب معدل وضريبة كيان الاستثمار أو التأمين الاستثماري منفصلين، ما لم تنطبق الشفافية أو طريقة توزيع مختارة.
افتح الشرح العمليالمادة 60
اختيار الشفافية الضريبية للكيانات الاستثمارية وكيانات الاستثمار في مجال التأمين
تجيز المادة معاملة كيان الاستثمار ككيان شفاف إذا خضع المالك لنظام القيمة السوقية أو نظام مشابه وبمعدل يساوي الحد الأدنى أو يتجاوزه.
افتح الشرح العمليالمادة 61
اختيار طريقة التوزيع الخاضع للضريبة
تسمح المادة لمالك غير استثماري بتطبيق طريقة التوزيع الخاضع للضريبة على حصته في كيان استثماري عند تحقق معدل الضريبة المطلوب.
افتح الشرح العملي08الفصل 8 · المواد 62–89ما التسجيل والإقرار والسداد والتدقيق والاعتراض المطلوب؟
الإجراءات الإدارية
ما التسجيل والإقرار والسداد والتدقيق والاعتراض المطلوب؟
الإجراءات الإدارية
هذا الفصل يهمك إذا:الكيان المكلف بالإقرار وفرق الامتثال والمالية والقانون والحوكمة.
المادة 62
التسجيل
تلزم المادة الكيان المكلف بالإقرار بطلب التسجيل خلال 120 يومًا من أول يوم في سنة الانتقال، مع مهلة خاصة مقدارها 30 يومًا عند بدء نفاذ القانون، وتحدد بيانات الطلب.
افتح الشرح العمليالمادة 63
إلغاء التسجيل
توجب المادة طلب الإلغاء عند عدم استيفاء اختبار الإيرادات خمس سنوات متتالية أو زوال الكيانات البحرينية أو صفة المجموعة متعددة الجنسيات، عادةً خلال 30 يومًا من تحقق السبب.
افتح الشرح العمليالمادة 64
تعيين الكيان المشارك المكلف بالإقرار
تتطلب المادة موافقة كتابية من الكيانات الممثلة وتنظم تعيين البديل خلال 30 يومًا عند توقف الكيان أو خروجه أو تغير موقعه.
افتح الشرح العمليالمادة 65
الاختيارات
تصنف المادة الاختيارات إلى اختيارات خمسية وأخرى سنوية، وتحدد طريقة إجرائها وإلغائها وأثر مدة الخمس سنوات.
افتح الشرح العمليالمادة 66
الإقرارات الضريبية
تلزم المادة بتقديم الإقرار خلال 15 شهرًا من نهاية السنة، وتحدد جدول الحساب والمعلومات وإمكان الإقرار المبسط والتبادل عبر اتفاقية سلطة مختصة مؤهلة.
افتح الشرح العمليالمادة 67
إخطار اختبار مستوى الإيرادات
تلزم المادة بإخطار الجهاز خلال 15 شهرًا من نهاية السنة التي لم تعد فيها المجموعة مستوفية لاختبار الإيرادات، مع مستندات الإثبات.
افتح الشرح العمليالمادة 68
إجراءات تقديم الإقرار الضريبي المعدل
تمنع المادة بعض التعديلات أثناء التدقيق أو بعد إعادة التقدير، وتوجب بيان المبالغ والأسباب والمستندات عند التعديل المسموح أو الواجب.
افتح الشرح العمليالمادة 69
التغيرات في السنة المالية
توجب المادة إخطار الجهاز قبل السنة الجديدة أو خلال 30 يومًا من التغيير، وتحدد أساس بيانات الفترات الناتجة عن تغيير السنة.
افتح الشرح العمليالمادة 70
سداد الضريبة
تفرض المادة دفعات معجلة عن فترات ثلاثة أشهر تُسدد خلال 60 يومًا، وتتيح طريقتي السنة السابقة والحالية، ثم توجب سداد الرصيد خلال 15 شهرًا.
افتح الشرح العمليالمادة 71
استرداد الضريبة
تجيز المادة الاسترداد للدفعات الزائدة أو خفض الضريبة أو عدم تحقق اختبار الإيرادات، وتنظم مدة القرار والمقاصة وتأجيل الطلب عند التدقيق أو النزاع.
افتح الشرح العمليالمادة 72
عملة السداد والاحتساب
تقرر المادة متى يكون الحساب بالدينار أو بعملة عرض القوائم الموحدة، وكيف تُحول النتيجة إلى الدينار وبأي مصدر سعر صرف مع اتساق الطريقة.
افتح الشرح العمليالمادة 73
المعبر عنها باليورو
توجب المادة تحويل العتبات والمبالغ المشار إليها باليورو باستخدام متوسط أسعار الصرف اليومية لشهر ديسمبر السابق مباشرة للسنة المالية.
افتح الشرح العمليالمادة 74
حفظ السجلات
تعدد المادة القوائم والسجلات والرواتب والأصول والمخزون والعقود والفواتير ومستندات كل احتساب الواجب حفظها.
افتح الشرح العمليالمادة 75
فترات حفظ السجلات
تقرر المادة مدة حفظ مقدارها خمس سنوات بعد نهاية السنة ذات الصلة، وتشمل كيانات مستبعدة محددة وحالات تتأثر بالتدقيق أو النزاع.
افتح الشرح العمليالمادة 76
طريقة حفظ السجلات
تجيز المادة الأصل الورقي أو نسخة مقبولة أو حفظًا إلكترونيًا آمنًا قابلًا للوصول، مع مسؤولية الكيان حتى عند استخدام طرف ثالث.
افتح الشرح العمليالمادة 77
التدقيق الضريبي
تنظم المادة إخطار التدقيق وصلاحيات فحص السجلات والأصول وطلب المعلومات والدخول إلى المقرات، مع استثناء الإخطار إذا أضر بالإجراءات.
افتح الشرح العمليالمادة 78
نتائج التدقيق الضريبي
تلزم المادة قرار نتائج التدقيق ببيانات أساسية، منها الشخص والرقم والأسباب وصافي الضريبة المستحقة أو القابلة للرد.
افتح الشرح العمليالمادة 79
تقدير الضريبة المستحقة
تنظم المادة إعادة التقدير عند وجود خطأ والتقدير عند غياب أساس صحيح، وتحدد البيانات التي يجب أن يتضمنها القرار.
افتح الشرح العمليالمادة 80
المسؤولية التضامنية
تفصل المادة مسؤولية الكيانات الواقعة في المملكة عند الانضمام أو الخروج أو الانتقال، وبقاء التضامن عن سنة العضوية.
افتح الشرح العمليالمادة 81
جدولة سداد الضريبة أو الغرامات الإدارية
تجيز المادة طلب الجدولة مع تقديم الإقرارات وإثبات العجز، وتسمح بإلغاء الجدولة عند الإخلال أو التهرب.
افتح الشرح العمليالمادة 82
طلب المراجعة
تشترط المادة سداد الرسم وتقديم الطلب في الميعاد، وتحدد القرار محل المراجعة والأسباب والأساس القانوني والمستندات المطلوبة.
افتح الشرح العمليالمادة 83
لجنة نظر الاعتراضات الضريبية
تنظم المادة اجتماعات اللجنة وسريتها والاستعانة بالخبراء وإجراءات الاعتراض والتوصية والرسوم والملف المحال إليها.
افتح الشرح العمليالمادة 84
القواعد العامة لمكافحة التجنب الضريبي
تفصل المادة نطاق المعاملة والترتيب والغرض التجاري والواقع الاقتصادي والميزة الضريبية والتعديلات التي يجوز للجهاز إجراؤها.
افتح الشرح العمليالمادة 85
احتساب المدد
تستبعد المادة يوم الإخطار أو الواقعة من بدء الحساب، وتبين نهاية الأشهر وتمديد اليوم الأخير إذا وافق عطلة رسمية واعتماد التقويم الميلادي.
افتح الشرح العمليالمادة 86
وسائل الإخطار
تجيز المادة الإخطار بالبريد أو البريد الإلكتروني أو نظام الجهاز أو اللصق أو وسيلة أخرى، وتحدد وقت الاستلام خصوصًا للإخطار الإلكتروني.
افتح الشرح العمليالمادة 87
تعارض المصالح
تحظر المادة مشاركة موظف الجهاز في إجراء يخص شخصًا تربطه به قرابة أو مصلحة مادية ضمن الدرجات المحددة.
افتح الشرح العمليالمادة 88
الممثل القانوني
تحل المادة المصفي أو أمين التفليسة أو الحارس أو المدير المعين محل الكيان المكلف، وتوجب إخطار الجهاز خلال 30 يومًا من التعيين أو انتهائه.
افتح الشرح العمليالمادة 89
الأدلة التوضيحية والإرشادات الضريبية
تخول المادة الجهاز إصدار أدلة لتطبيق القانون واللائحة، بما يتسق مع القواعد النموذجية والتوجيهات والتعليقات الدولية.
افتح الشرح العملي09الفصل 9 · المواد 90–93ما القواعد الخاصة بالسنوات الأولى وسنة الانتقال؟
أحكام انتقالية
ما القواعد الخاصة بالسنوات الأولى وسنة الانتقال؟
أحكام انتقالية
هذا الفصل يهمك إذا:المجموعات الداخلة في التطبيق منذ 2025 وفرق التقارير والضرائب المؤجلة والاستحواذ.
المادة 90
الملاذ الآمن الانتقالي لتبادل التقارير بين الدول
تفصل المادة القوائم والتقرير المؤهل واختبارات الحد الأدنى والمعدل المبسط والربح الاعتيادي وشروط الانتقال والاستبعاد من الملاذ.
افتح الشرح العمليالمادة 91
أصول أو التزامات الضريبة المؤجلة في سنة الانتقال
تنظم المادة إدخال أصول والتزامات الضريبة المؤجلة في سنة الانتقال بنسبة الحد الأدنى أو المعدل المسجل أيهما أدنى، مع استبعادات وإعادة قياس.
افتح الشرح العمليالمادة 92
القيمة الظاهرة على أساس المستحوذ
تفصل المادة تعديل القيمة الظاهرة للأصول المنقولة بعد 30 نوفمبر 2021 وقبل سنة الانتقال، وأثر الضريبة المؤجلة والتحويلات داخل الكيان.
افتح الشرح العمليالمادة 93
سنة الانتقال عند نفاذ القانون
تحدد المادة سنة الانتقال بأنها أول سنة مالية تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده، ومن بدايتها تنشأ الالتزامات مع مراعاة مكافحة التجنب.
افتح الشرح العملي