تتجه إلى مجموعات المشاريع متعددة الجنسيات الكبيرة، لا إلى الشركة البحرينية لمجرد كونها تمارس نشاطًا تجاريًا.
الضريبة الثالثة في مدار
ضريبة الحد الأدنى الإضافية
على المشاريع متعددة الجنسيات — مركز يربط التشريع البحريني بالأدلة الرسمية ومفاهيم الركيزة الثانية، ويُحيل الحالات المركبة التي تحتاج تقديرًا مهنيًا إلى المختص.
البداية التي يجب أن يفهمها المستخدم
ليست ضريبة شركات عامة على كل منشأة
الاسم المختصر قد يضلل؛ لذلك تبدأ مدار بتحديد الفئة المستهدفة وحدود النتيجة قبل أي أداة أو حاسبة.
تبدأ عتبة النطاق من إيرادات عالمية سنوية تساوي أو تتجاوز 750 مليون يورو، مع وجوب تطبيق اختبار القانون واللائحة كاملًا.
تهدف القواعد إلى بلوغ معدل ضريبة فعلي لا يقل عن 15% على الأرباح المحققة في المملكة وفق منهجية الاحتساب المقررة.
دخلت الضريبة حيز التنفيذ في 1 يناير 2025، وتُفحص الفترة المالية وهيكل المجموعة قبل تقرير الالتزام.
الـ750 مليون يورو ليست إجابة نهائية وحدها: يلزم فحص اختبار الإيرادات، وصف المجموعة، الكيانات المشاركة والمستبعدة، والفترة المالية وفق النصوص والأدلة النافذة.
أول مسار عملي متاح
ابدأ مسار النطاق والتسجيلافحص النطاق، وحدد المكلف بالإقرار وموعد التسجيل
خمس نقاط تقودك من وصف المجموعة واختبار الإيرادات إلى الوجود في البحرين والاستبعادات وتعيين الكيان المكلف، ثم حاسبة للمهلة وقائمة تجهيز الطلب.
ثاني مسار عملي متاح
ابدأ مسار نتيجة الصفرافهم متى يمكن أن تكون الضريبة صفرًا رغم تحقق النطاق
يميّز المسار بين استبعاد الحد الأدنى والملاذ الانتقالي والمرحلة الأولية للنشاط الدولي والاحتساب الكامل، ويوضح ما يبقى من تسجيل وإقرار وسجلات.
ثالث مسار عملي متاح
ابدأ مسار الإقرار السنويانتقل من إخطار اختبار الإيرادات إلى الإقرار والتسوية
يوضح المسار الإخطار السنوي، وأجزاء الإقرار الثلاثة، والتقديم المركزي أو المحلي، ومهلة 15 شهرًا مع فصلها عن نقطة متابعة الاستلام بعد ثلاثة أشهر.
رابع مسار عملي متاح
ابدأ مسار الاحتساب الكاملحوّل بيانات الحسابات والضرائب إلى معدل فعلي وضريبة مستحقة
ورقة مصالحة تفاعلية ترتب خطوات الاحتساب الاثنتي عشرة، وتفصل مجموعات الحساب الخاصة، وتطبق نسب الاستبعاد بحسب سنة بدء الفترة.
خامس مسار عملي متاح
ابدأ مسار تسعير المعاملاتاختبر السعر المحايد وجهّز ملفي التوثيق
يفصل المسار نطاق المعاملات عبر الحدود عن الاستثناء المحلي لنقل الأصول، ويرتب عوامل المقارنة والطرق الخمس والملف المحلي والملف الرئيسي قبل إدخال أي تعديل في الاحتساب.
سادس مسار عملي متاح
ابدأ مسار الدفعات والتسويةحوّل السنة المالية إلى تقويم دفعات وتسوية واضحة
ينشئ المسار فترات الثلاثة أشهر ومواعيدها، ويطبق طريقتي السنة السابقة والحالية، ويفصل المبلغ المعلن عن المدفوع، ثم يصالح الدفعات مع الضريبة النهائية.
سابع مسار عملي متاح
ابدأ مسار المراجعة والاعتراضافصل المراجعة عن الاعتراض والطعن، وافهم حدود الجزاءات
يبني المسار المواعيد من الواقعة الصحيحة، ويحسب رسوم الطلب لكل قرار، ويعرض حدود الغرامات والتصالح من دون تقرير وقوع مخالفة أو جريمة.
44 مادة مشروحة
شرح القانون مادةً مادةافهم المرسوم بقانون مادةً مادة — لا مجرد رابط للمصدر
لكل مادة صفحة مستقلة تعرض مضمون الحكم، وشرح مدار المبسط، ومن تهمه المادة، والإجراء العملي، ومثالًا عند الحاجة، والخطأ الشائع، والمواد والدليل الرسمي المرتبط.
93 مادة و9 فصول
شرح اللائحة مادةً مادةافهم اللائحة التنفيذية واربط الإجراء بالقانون والدليل
تشمل الخريطة مادتي إصدار القرار وجميع مواد اللائحة، ولكل مادة خلاصة موثقة وشرح بسيط وإجراء عملي وخطأ شائع ومواد القانون والدليل الرسمي المرتبط.
مراجع رسمية متحققة
الحزمة القانونية الحالية
نفصل بين التشريع واللائحة والقرار والدليل؛ لأن كل واحد منها يؤدي وظيفة مختلفة ولا يحل أحدها محل الآخر.
مرسوم بقانون
تنظيم الضريبة على المشاريع متعددة الجنسيات
المرجع التشريعي الأساسي لنطاق الضريبة واحتسابها والتسجيل والإقرار والسداد والمراجعة والاعتراض والجزاءات.
فتح المصدر الرسميلائحة تنفيذية
اللائحة التنفيذية لضريبة الحد الأدنى الإضافية
تفصّل القواعد التطبيقية، بما فيها اختبار الإيرادات والكيانات والحساب والملاذات الآمنة والإجراءات والمواعيد.
فتح المصدر الرسميقرار وزاري
لجنة الاعتراضات الضريبية
ينظم تشكيل اللجنة المختصة بنظر الاعتراضات المقدمة وفقًا للمادة (31) من المرسوم بقانون.
فتح المصدر الرسميبوابة رسمية
القانون واللائحة والأسئلة الشائعة
نقطة المتابعة الرسمية لأي تحديث تشريعي أو إجرائي أو سؤال تطبيقي جديد.
فتح المصدر الرسميقرار وزاري
تخويل مأموري الضبط القضائي
تخول المادة الثانية الموظفين المحددين فيها صفة مأموري الضبط القضائي لجرائم ضريبة الحد الأدنى، في دوائر اختصاصهم. نُشر القرار في الجريدة الرسمية رقم 3899 بتاريخ 13 أغسطس 2026.
فتح المصدر الرسميثمانية أدلة رسمية منشورة
الأدلة التي تدعم الشرح والأمثلة
لا نكتفي بالقانون واللائحة؛ فالأدلة الحالية تغطي دورة المستخدم من تحديد النطاق إلى تقديم الإقرار.
خريطة التغطية العملية
سبعة مسارات تغطي الرحلة العملية
تجد شروح القانون واللائحة مع سبعة مسارات عملية: النطاق والتسجيل، ونتيجة الصفر، والإقرار السنوي، والاحتساب، وتسعير المعاملات، والدفعات والتسوية، والمراجعة والاعتراض والجزاءات. يُقرأ كل شرح مع النص الرسمي وشروط الحالة المعروضة.
المسار 1
نطاق المجموعة واختبار الإيرادات
هل المجموعة متعددة الجنسيات؟ وهل يتحقق اختبار الإيرادات؟ وما السنوات المالية التي تدخل في الاختبار؟
مغطى في مسار النطاق والتسجيلالمسار 2
الكيانات داخل البحرين والاستبعادات
تحديد الكيانات المشاركة في المملكة، والكيانات المستبعدة، وأثر هيكل الملكية وإعداد القوائم المالية.
مغطى في مسار النطاق والتسجيلالمسار 3
التسجيل والمكلف بالإقرار
من يسجل؟ ومن يُعيَّن مكلفًا بالإقرار؟ وكيف تُحدَّث بيانات المجموعة عند تغير الهيكل؟
مغطى في مسار النطاق والتسجيلالمسار 4
الوعاء واحتساب الضريبة
الانتقال من صافي الدخل أو الخسارة المحاسبية إلى الدخل المعدل والضرائب المشمولة ومعدل الضريبة الفعلي.
مغطى في مسار الاحتساب الكاملالمسار 5
الملاذات الآمنة وتسعير المعاملات
فصل الاختبارات الاختيارية وآثارها عن قواعد تسعير المعاملات والتعديلات التي تتطلب مستندات مؤيدة.
مغطى في مساري نتيجة الصفر وتسعير المعاملاتالمسار 6
الدفعات والإقرار والسداد
ترتيب الدفعات المعجلة والإقرار النهائي والسداد والتعديلات، مع حماية كل موعد من الخلط.
مغطى في مساري الإقرار السنوي والدفعات والتسويةالمسار 7
المراجعة والاعتراض والجزاءات
تمييز طلب المراجعة عن الاعتراض، والرسوم والمواعيد وآثار القرار والغرامات والجرائم.
مغطى في مسار المراجعة والاعتراض والجزاءات