تبين المادة حالات قيام المنشأة الدائمة للكيان غير المقيم في المملكة، والاستثناءات، وطريقة تخصيص الدخل أو الخسارة لها.
ما الذي تفعله الآن؟وثق المكان ومدة المشروع والأنشطة الفعلية وعقود الوكيل وطريقة التفاوض والاعتماد والسيطرة على الأطراف المرتبطة. اختبر الاستثناءات قبل تخصيص الدخل للمنشأة.
ماذا تقرر المادة بحسب النص الرسمي؟
تبين المادة حالات قيام المنشأة الدائمة للكيان غير المقيم في المملكة، والاستثناءات، وطريقة تخصيص الدخل أو الخسارة لها.
هذه خلاصة موثقة وليست نص المادة المنقول حرفيًا. يجب الرجوع إلى النص العربي الرسمي وإلى القانون والقرارات اللاحقة عند اتخاذ قرار نهائي.
ماذا تعني المادة بلغة بسيطة؟
قد تنشأ المنشأة الدائمة لغير المقيم من مكان أعمال ثابت أو دائم في المملكة، أو من شخص يمارس سلطة الأعمال نيابة عنه بصورة معتادة، أو من صلة أخرى يحددها قرار وزاري. ومن أمثلة المكان: مركز الإدارة والفرع والمكتب والمصنع والورشة ومواقع استخراج الموارد. أما موقع البناء أو مشروع التجميع والتركيب فيرد له شرط استمرار يتجاوز اثني عشر شهرًا؛ ولا يُنقل هذا الشرط إلى كل مكتب أو فرع.
التخزين أو العرض أو التسليم أو الشراء أو جمع المعلومات لا يُستبعد لمجرد تسميته كذلك. يلزم الاقتصار على الأغراض المذكورة واستيفاء الطابع التحضيري أو المساعد، بما في ذلك النشاط الكلي عند جمع الأنشطة. وقد يسقط الاستثناء إذا اجتمعت أنشطة الكيان وشخص مرتبط به لتكوّن عملًا متماسكًا يتجاوز ذلك الطابع، أو انطبقت حالة المنشأة الدائمة المرتبطة الواردة في الفقرة (د).
قد تتحقق سلطة الوكيل من إبرام العقود المعتاد أو التفاوض المعتاد على عقود يعتمدها غير المقيم دون تعديل جوهري. والوكيل المستقل الذي يعمل في السياق المعتاد لأعماله له استثناء، لكنه لا يُفترض إذا عمل حصريًا أو شبه حصري لغير المقيم، أو افتقد الاستقلال القانوني أو الاقتصادي، أو انطبقت عليه الفقرة (د). والعبرة بالسيطرة والوقائع عند تحديد الارتباط.
بعد إثبات المنشأة الدائمة، افحص موقعها وفق المادة 6 وتعريف القانون، ثم خصص لها الدخل أو الخسارة وفق المادة 10. وجود منشأة دائمة لا يثبت وحده أن المجموعة بلغت حد الإيرادات أو أن مبلغ الضريبة موجب.
المجموعات متعددة الجنسيات والكيانات البحرينية وفرق التسجيل وهيكلة المجموعة.
وثق المكان ومدة المشروع والأنشطة الفعلية وعقود الوكيل وطريقة التفاوض والاعتماد والسيطرة على الأطراف المرتبطة. اختبر الاستثناءات قبل تخصيص الدخل للمنشأة.
كيف تظهر القاعدة في الواقع؟
استمر مشروع تركيب 13 شهرًا؛ تحقق شرط المدة لهذه الفئة. أما مشروع مدته 10 أشهر فلا يستوفي هذا الشرط بذاته، لكن يلزم فحص أي أساس آخر لقيام منشأة دائمة، مثل المكتب أو الوكيل، مع التعريف والاتفاقية المنطبقة.
المثال للتوضيح فقط، وليس واقعة صادرة عن الجهاز أو نتيجة ملزمة لحالة بعينها.القول إن كل مخزن مستبعد، أو إن المنشأة الدائمة لا تنشأ في أي حالة إلا بعد اثني عشر شهرًا، أو الاكتفاء بوصف الوكيل بأنه مستقل في العقد.
المواد المرتبطة
قبل الاعتماد على النتيجة
هل تكفي هذه المادة وحدها؟
غالبًا لا. يجب قراءتها مع مادة القانون المرتبطة، والتعاريف، وأي اختيار نافذ، والدليل الحالي للجهاز، خصوصًا إذا تعلقت النتيجة بمبلغ أو ميعاد.
هل دليل الجهاز يحل محل اللائحة؟
لا. الدليل يشرح التطبيق ويساعد في الإجراءات والأمثلة، لكن عند الاختلاف تكون العبرة بالنصوص والقرارات النافذة.