المادة (35) — اختيار الخسارة

اختيار الخسارة

أ- لا تنطبق المادة (33) من هذه اللائحة إذا قام الكيان المشارك المكلف بالإقرار بإجراء اختيار بموجب هذه المادة والذي يشار إليه كاختيار الخسارة.

ب- عند إجراء اختيار الخسارة، يجب تحديد أصل الضريبة المؤجلة من الخسارة للكيان المشارك لكل سنة مالية تنشأ فيها خسارة صافية للكيانات المشاركة التي تقع في المملكة وتكون أعضاء في ذات مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات.

ج- لأغراض تطبيق أحكام الفقرة (ب) من هذه المادة، يجب تحديد أصل الضريبة المؤجلة من الخسارة للكيان المشارك في المملكة بالنسبة لسنة مالية وفقًا للمعادلة (أ x ب)، على أن يكون:

أ: صافي خسارة الكيان المشارك للسنة المالية.

ب: نسبة الحد الأدنى.

د- يجب استخدام أصل الضريبة المؤجلة من خسارة الكيان المشارك عن سنة مالية في أي سنة مالية لاحقة تحقق فيها الكيانات المشاركة التي تقع في المملكة صافي دخل للكيان المشارك، على أن تكون أعضاء في ذات مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات.

ه- لأغراض تطبيق أحكام الفقرة (د) من هذه المادة، يجب أن يكون مبلغ أصل الضريبة المؤجلة من الخسارة للكيان المشارك الذي يتم استخدامه هو الأقل مما يلي:

1- مبلغ أصل الضريبة المؤجلة من الخسارة للكيان المشارك الموجود.

2- مبلغ يتم تحديده وفقًا للمعادلة التالية (ج x د)، وذلك على أن يكون:

ج: صافي دخل الكيان المشارك للسنة المالية.

د: نسبة الحد الأدنى.

و- يجب تخفيض أصل الضريبة المؤجلة من الخسارة للكيان المشارك بمقدار المبلغ المستخدم لسنة مالية وفقًا للفقرتين (د) و(ه) من هذه المادة، كما يجب ترحيل الرصيد المتبقي، إن وجد، إلى السنوات المالية اللاحقة.

ز- في حال إلغاء اختيار الخسارة، يجب تطبيق جميع ما يلي:

1- تخفيض أي أصل ضريبة مؤجلة عن الخسارة للكيان المشارك المتبقي إلى الصفر اعتبارًا من اليوم الأول من السنة المالية التي لم يعد فيها اختيار الخسارة مطبقًا.

2- تُؤخذ في الاعتبار الأصول الضريبية المؤجلة والالتزامات الضريبية المؤجلة للكيانات المشاركة التي تقع في المملكة، وتكون أعضاء في ذات مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات، كما لو تم احتسابها وفقًا للمادة (33) والمادة (91) من هذه اللائحة للسنة المالية السابقة.

ح- مع مراعاة الفقرة (ط) من هذه المادة، يتم إجراء اختيار الخسارة من قبل الكيان المشارك المكلف بالإقرار في السنة المالية الأولى التي تمتلك فيها مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات كيانًا مشاركًا يقع في المملكة، والذي يُجرى الاختيار بشأنه.

ط- عندما ينطبق اختيار الخسارة على كيان يمرر الدخل الذي يكون الكيان الأم النهائي لمجموعة المشاريع متعددة الجنسيات، يجب احتساب أصل الضرائب المؤجلة من خسارة الكيان المشارك وفقًا للفقرات (ب) إلى (ز) من هذه المادة، بعد تطبيق التخفيض المحدد في الفقرتين (ج) و(د) من المادة (58) من هذه اللائحة.

ي- يٌقصد بالاختيار المشار إليه في نص الفقرة (أ) من هذه المادة ذلك الاختيار السنوي والجائز إجراؤه وفقًا للمادة (20) من القانون.