المادة (58) — الكيان الأم النهائي الذي يكون كيان يمرر الدخل

الكيان الأم النهائي الذي يكون كيان يمرر الدخل

أ- يجب تخفيض دخل الكيان المشارك التابع لكيان يمرر الدخل والذي يكون كيان أم نهائي لسنة مالية بمقدار مبلغ دخل الكيان المشارك الذي يُنسب لكل حصة ملكية في كيان يمرر الدخل في أي من الحالات الآتية:

1- إذا كان يخضع صاحب حصص الملكية لضرائب الدخل على هذا الدخل لفترة ضريبية تنتهي خلال اثني عشر شهرًا من نهاية السنة المالية لمجموعة المشاريع متعددة الجنسيات، وعلى أن ينطبق أي مما يلي:

أ) أن يخضع صاحب حصة الملكية لضرائب الدخل على كامل مبلغ هذا الدخل بمعدل رئيسي يعادل أو يُجاوز نسبة الحد الأدنى.

ب) أن يكون من المتوقع وفقًا لأسس معقولة أن مجموع مبلغ الضرائب المشمولة المعدلة للكيان الأم النهائي وضرائب الدخل لصاحب حصة الملكية المطبقة على هذا الدخل تُعادل أو تُجاوز المبلغ الناتج عن ضرب المبلغ الكامل لهذا الدخل في نسبة الحد الأدنى.

2- إذا امتلك شخص طبيعي حصص ملكية تمثل حقوقًا تعادل (5%) أو أقل من أرباح وأصول الكيان الأم النهائي، شريطة أن يكون مقيمًا ضريبيًا في الولاية القضائية التي يقع فيها الكيان الأم النهائي.

3- إذا امتلكت جهة حكومية أو منظمة دولية أو منظمة غير ربحية أو صندوق تقاعد حصص ملكية تمثل حقوقًا تعادل (5%) أو أقل من أرباح وأصول الكيان الأم النهائي، شريطة أن تكون مقيمة ضريبيًا في الولاية القضائية التي يقع فيها الكيان الأم النهائي.

ب- يجب على الكيان الذي يمرر الدخل والذي يكون كيان أم نهائي والذي يخفض دخل الكيان المشارك التابع له وفقًا لأحكام الفقرة (أ) من هذه المادة، أن يخفض ضرائبه المشمولة بشكل متناسب ليعكس ذلك التخفيض.

ج- يجب تخفيض خسارة الكيان المشارك لكيان يمرر الدخل والذي يكون كيان أم نهائي لسنة مالية بمقدار مبلغ خسارة الكيان المشارك التي يُنسب لكل حصة ملكية في ذلك الكيان الذي يمرر الدخل.

د- لا تخفض خسارة الكيان المشارك وفقاً للفقرة (ج) من هذه المادة بالقدر الذي لا يُسمح فيه لصاحب حصة الملكية باستخدام الخسارة عند احتساب دخله بشكل منفصل لأغراض ضرائب الدخل.

ه- يمكن ترحيل رصيد خسارة الكيان المشارك كأصل ضريبي مؤجل إلى سنوات مالية لاحقة عندما لا يتم تخفيض خسارة الكيان المشارك لكيان الأم النهائي الذي يُعتبر كياناً يمرر الدخل إلى الصفر وفقًا للفقرة (ج) من هذه المادة، ويقوم الكيان المشارك المكلف بالإقرار باختيار الخسارة على النحو الموضح بالمادة (35) من هذه اللائحة والذي ينطبق على هذا الكيان الأم النهائي.

و- لأغراض تطبيق أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة سيعتبر صاحب حصة الملكية خاضعاً لضرائب الدخل على حصته في دخل الكيان المشارك للكيان الأم النهائي في حال توافر أي مما يلي:

1- في حال ضُمنت تلك الحصة من الدخل في دخل صاحب حصة الملكية الخاضع لضرائب الدخل بموجب قوانين الولاية القضائية التي يكون فيها صاحب حصة الملكية مقيما ضريبياً.

2- في حال خضعت تلك الحصة من الدخل لضرائب الدخل لمنشأة دائمة تابعة لصاحب حصة الملكية.

ز- تسري هذه المادة على المنشآت الدائمة في أي من الحالات التالية:

1- منشأة دائمة يتم من خلالها تنفيذ أعمال كيان يمرر الدخل والذي هو الكيان الأم النهائي لمجموعة المشاريع متعددة الجنسيات بشكل كلي أو جزئي.

2- منشأة دائمة يتم من خلالها تنفيذ أعمال كيانًا شفافًا ضريبيًا بشكل كلي أو جزئي عندما تكون حصة الملكية للكيان الأم النهائي في هذا الكيان الشفاف ضريبيًا مملوكة بشكل مباشر أو من خلال هيكل شفاف ضريبي.

ح- لأغراض تطبيق أحكام الفقرات السابقة من هذه المادة، تُعامل حصة الملكية في كيان أو منشأة دائمة وتكون كياناً مشاركاً كأنها مملوكة من خلال هيكل شفاف ضريبي إذا كانت تلك الحصة مملوكة بشكل غير مباشر من خلال سلسلة من الكيانات الشفافة ضريبيًا.