متى تستخدمه؟
فور اكتشاف المشكلة وقبل تعديل أي سجل، وكذلك عند استلام قرار حتى لا تضيع مهلة المراجعة أو التظلم.
المسار العملي السابعمراجع على المصادر الرسمية
مخالفات الضريبة الانتقائية والفحص والتظلم
من التأخر البسيط إلى شبهة التهرب: صنّف الواقعة، احفظ الميعاد، جهّز ملف الإثبات، واعرف متى تستخدم المراجعة أو التظلم أو التصالح.
قبل أن تبدأ
كيف تستخدم مركز المخالفات والتظلم؟
افتح المركز عند اكتشاف تأخر أو مخالفة، أو بدء فحص، أو صدور تقييم أو غرامة، أو ظهور شبهة تهرب. ابدأ بالواقعة لا بالمبلغ.
مثال عملي
منشأة استلمت قرار غرامة وتريد الاعتراض. يوضح المركز أن تظلم الغرامة تحكمه المادة (24) من القانون خلال 30 يومًا، ويفصل ميعاده ومستنداته عن التظلم من التقدير وطلب المراجعة.
ماذا ستخرج به؟
تصنيف أولي، وإجراء عاجل، والمهلة التي يجب حمايتها، وقائمة مستندات، وروابط المواد والمصدر الرسمي.
لا تدخل اسم المنشأة أو رقم القرار أو الحساب الضريبي. المركز لا يقدم طلبًا نيابة عنك ولا يثبت المسؤولية.
أداة مدار
محدد مسار المخالفة والإجراء العاجل
اختر الواقعة الأقرب. الأداة لا تحسب غرامة نهائية؛ بل تمنع خلط المسارات والمهل.
الغرامات الإدارية
الأرقام لا تعمل وحدها — حدّد نوع الإخلال أولًا
الغرامة لا تستبدل أصل الضريبة، والحد الأقصى ليس مبلغًا تلقائيًا، وتكرار المخالفة له شروط مستقلة.
عدم تقديم الإقرار في موعده
من الضريبة التي كان يجب الإقرار بها (م 20/أ/1 من القانون). تُقدَّر النسبة بين الحدين بمراعاة جسامة المخالفة وتعمدها والمنافع المحققة والضرر (م 41 من اللائحة)؛ فالنطاق لا يعني أن نسبة محددة ثبتت تلقائيًا.
التأخر في السداد
من المبلغ غير المسدد عن كل شهر أو جزء منه، مع بقاء أصل الضريبة واجبًا.
مخالفات أخرى
حد أقصى لمنع موظفي الوزارة أو إعاقتهم، أو الامتناع عن تقديم المعلومات المطلوبة، أو مخالفة أي حكم آخر من أحكام القانون أو اللائحة (م 20/ب من القانون)؛ وليس مبلغًا ثابتًا.
تكرار المخالفة
تكرار المخالفة نفسها قد يجيز مضاعفة الغرامة أو وقف الترخيص حتى ستة أشهر أو الجمع بينهما.
الرقابة والفحص
التعاون لا يعني تسليمًا عشوائيًا
مكّن الموظف المختص ضمن صلاحياته، ونظّم السجلات والتسليمات. للعقار المعد للسكن حماية خاصة تتطلب الإذن المقرر قانونًا.
- 01
تحقق من صفة الموظف ونطاق التكليف أو الطلب.
- 02
عيّن مسؤول اتصال واحدًا وسجل الأسئلة والتسليمات والمواعيد.
- 03
جمّد نسخة من السجلات والمخزون كما كانت عند بدء الفحص.
- 04
اربط كل حركة بفاتورة أو بيان أو تصريح أو سجل مخزون.
- 05
لا تتلف أو تعدل أو تنشئ مستندًا بأثر رجعي.
بعد التقييم أو القرار
المراجعة ليست التظلم — ولكل مرحلة عدّادها
ثبت تاريخ الإخطار قبل أي مراسلة. التظلم من تقدير الضريبة تحكمه المادة (33/د) من اللائحة، وتظلم الغرامة الإدارية تحكمه المادة (24) من القانون، وتظلم رفض تصريح النقل تحكمه المادة (26/و) من اللائحة؛ أما طلب المراجعة فإجراء منشور لدى الجهاز، ولا تحل الأسئلة الشائعة محل النص.
التظلم من تقدير الضريبة
تنص المادة (33/د) من اللائحة على التظلم إلى الوزارة خلال 30 يومًا من الإخطار بقرار تقدير الضريبة، ويُبت فيه من خلال لجنة مشكلة لهذا الغرض خلال 15 يومًا من تقديمه؛ وانقضاء المدة دون إخطار بالنتيجة رفض ضمني.
سداد الضريبة المقدّرة
تُسدَّد الضريبة المحتسبة بناءً على تقدير الوزارة خلال 15 يومًا من تاريخ الإبلاغ (م 35/ج من اللائحة)، فلا تنتظر نتيجة التظلم لحساب هذا الموعد.
طلب المراجعة في دليل الجهاز
تذكر أسئلة الجهاز الشائعة طلب مراجعة عبر البوابة خلال 30 يومًا من الإخطار، يُرد عليه خلال 60 يومًا قابلة للتمديد 60 يومًا، ولا يشترط السداد أو رسم. هذا إجراء منشور في دليل الجهاز لا في نص اللائحة؛ لذلك لا تترك مهلة التظلم النظامية (30 يومًا) تفوت انتظارًا له.
تظلم الغرامة الإدارية
تنص المادة (24) من القانون على تقديم التظلم من قرار الغرامة الإدارية خلال 30 يومًا من الإخطار. هذا المسار القانوني مستقل عن طلب مراجعة التقييم.
البت في تظلم الغرامة
يُبت في تظلم الغرامة الإدارية خلال 15 يومًا. انقضاء المدة دون إخطار بالنتيجة يُعد رفضًا، فتبدأ منه مهلة الطعن القضائي.
استثناء تصريح النقل
تنص المادة (26/و) من اللائحة على التظلم من رفض تصريح نقل السلع تحت وضع معلق خلال 7 أيام من الإخطار بالرفض، أو خلال 7 أيام تلي انقضاء مهلة البت (7 أيام) دون رد باعتباره رفضًا ضمنيًا؛ ويُبت في التظلم خلال 15 يومًا.
قرارات التسجيل والترخيص والإلغاء
رفض التسجيل (م 10/ز)، أو رفض ترخيص المستودع (م 19/ز)، أو رفض طلب إلغاء التسجيل أو الترخيص (م 13 و23): تظلم خلال 30 يومًا من الإخطار بالرفض أو من انقضاء مدة البت دون رد، ويُبت فيه خلال 15 يومًا، والسكوت رفض ضمني.
الطعن القضائي في الغرامة
في قرار الغرامة الإدارية (م 24 من القانون): من الإخطار برفض التظلم أو من تاريخ اعتباره مرفوضًا ضمنيًا أمام المحكمة المختصة.
تنبيه جنائي
لا تُنزِل شبهة التهرب منزلة مخالفة إدارية عادية
الوصف الجنائي يتطلب مطابقة دقيقة لعناصر المادة (26)، بما فيها القصد حيث اشترطه النص. هذه القائمة ترفع التنبيه ولا تدين أحدًا.
إدخال أو إخراج السلع أو محاولة ذلك دون سداد الضريبة كليًا أو جزئيًا.
إنتاج أو تحويل أو حيازة أو تخزين أو نقل أو تلقي سلع غير مسدد عنها بقصد التهرب.
تقديم مستندات أو إقرارات أو سجلات أو علامات غير صحيحة أو مزورة أو مصطنعة بقصد التهرب أو الاسترداد دون حق.
مزاولة الاستيراد أو الإنتاج أو الحيازة تحت التعليق دون التسجيل المطلوب.
قابل للتتبع
المواد التي تحكم المسار
مصادر رسمية
النص والإجراء في مكانهما الصحيح
مصدر رسمي
قانون الضريبة الانتقائية
المواد (19–30) للرقابة والغرامات والتهرب والعقوبات والتصالح.
مصدر رسميالحزمة القانونية للانتقائية
اللائحة التنفيذية والقرارات والتعديلات المنشورة.
مصدر رسميالغرامات الإدارية وجرائم التهرب
التصنيف الرسمي للمخالفات والتهرب والعقوبات.
مصدر رسميطلب المراجعة
التقييمات المشمولة والمواعيد والبيانات والإجراء عبر البوابة.
مصدر رسميالتظلم من القرارات
القرارات والمواعيد والاستمارة والقناة الرسمية والطعن القضائي.
مصدر رسميالتصالح في جرائم التهرب
التوقيت والإجراء والمبالغ اللازمة وآثار قبول التصالح.