يُحسب المعدل الفعلي على مستوى الكيانات الواقعة في المملكة ضمن المجموعة الواحدة بقسمة الضرائب المشمولة المعدلة على صافي دخل الكيانات، مع قواعد منفصلة لفئات خاصة.
ما الذي تفعله الآن؟اجمع بيانات الكيانات البحرينية المؤهلة، واستبعد الفئات التي تتطلب حسابًا مستقلًا قبل تطبيق المعادلة.
ماذا تقرر المادة بحسب النص الرسمي؟
يُحسب المعدل الفعلي على مستوى الكيانات الواقعة في المملكة ضمن المجموعة الواحدة بقسمة الضرائب المشمولة المعدلة على صافي دخل الكيانات، مع قواعد منفصلة لفئات خاصة.
هذه خلاصة موثقة لمضمون الحكم وليست اقتباسًا بديلًا عن النص. يظهر رابط النسخة الرسمية الكاملة في قسم المصادر، ويجب قراءتها مع اللائحة والقرارات اللاحقة عند اتخاذ قرار نهائي.
نص المادة (8)
عرض نص المادة كما ورد في المصدر الرسمي
حساب معدل الضريبة الفعلي
أ- يكون حساب معدل الضريبة الفعلي للكيانات المشاركة التي تقع في المملكة وتكون أعضاء في ذات مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات وفقاً للمعادلة الآتية: (مجموع الضرائب المشمولة المعدلة للكيانات المشاركة التي تقع في المملكة ÷ صافي دخل الكيان المشارك).
ب- يقصد من صافي دخل الكيان المشارك المشار إليه في الفقرة (أ) من هذه المادة، المجموع الإيجابي، إن وجد، لإجمالي دخل الكيان المشارك لكافة الكيانات المشاركة التي تقع في المملكة وإجمالي خسارة الكيان المشارك لكافة الكيانات المشاركة التي تقع في المملكة.
ج- لأغراض تطبيق أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة، يجب استبعاد الضرائب المشمولة المعدلة ودخل أو خسارة الكيان المشارك للكيانات الاستثمارية من حساب معدل الضريبة الفعلي.
د- يكون حساب معدل الضريبة الفعلي لكيان مشارك غير تابع لأي ولاية قضائية لكل سنة مالية بشكل منفصل عن معدل الضريبة الفعلي لجميع الكيانات المشاركة الأخرى.
ه- تضع اللائحة القواعد والشروط والضوابط اللازمة لتطبيق أحكام هذه المادة والقواعد المنظمة لكيفية احتساب معدل الضريبة الفعلي للكيان المشارك المملوك من أقلية ومجموعة متعددة الجنسيات المملوكة من عدة مجموعات أم والكيانات الاستثمارية وكيانات الاستثمار في مجال التأمين وغير ذلك من المسائل بما يتسق مع القواعد النموذجية والتوجيهات الإدارية والتعليقات الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية OECD.
المصدر: المرسوم بقانون رقم (11) لسنة 2024، هيئة التشريع والرأي القانوني (lloc.gov.bh).
ماذا تعني المادة بلغة بسيطة؟
الحساب تجميعي على مستوى المملكة في الأصل، وليس نسبة مستقلة لكل شركة. وتُفصل الكيانات الاستثمارية والكيانات غير التابعة لأي ولاية قضائية بحسب النص.
فرق الضرائب والمحاسبة والتقارير المالية وتسعير المعاملات داخل المجموعات الكبيرة.
اجمع بيانات الكيانات البحرينية المؤهلة، واستبعد الفئات التي تتطلب حسابًا مستقلًا قبل تطبيق المعادلة.
كيف تظهر القاعدة في الواقع؟
إذا بلغت الضرائب المشمولة المعدلة 12 مليونًا وصافي الدخل 100 مليون، فالمعدل المبدئي 12% قبل بقية التعديلات؛ لا تُحسب النسبة شركةً شركة.
المثال للتوضيح فقط، وليس واقعة صادرة عن الجهاز أو نتيجة ملزمة لحالة بعينها.متوسط نسب الضرائب لكل شركة لا يساوي المعدل الفعلي الذي تقرره المادة.
مواد مرتبطة
قبل الاعتماد على النتيجة
هل تكفي المادة وحدها؟
غالبًا لا. المرسوم بقانون يضع القاعدة، واللائحة تفصل الحساب أو الإجراء، والدليل يشرح التطبيق. راجع الثلاثة عند وجود التزام أو مبلغ أو ميعاد.
هل قواعد منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ملزمة وحدها؟
لا تُعامل كل وثيقة دولية كأنها تشريع بحريني بذاتها. تُستخدم في الحدود التي يحيل إليها القانون أو تعتمدها الأداة المختصة، وتبقى العبرة بالنصوص والقرارات النافذة في المملكة.