التعاريف
تضع المادة قاموس القانون: الكيان والكيان المشارك والمجموعة والمنشأة الدائمة والقواعد النموذجية والضريبة ونسبة الحد الأدنى وغيرها.
افتح الشرح العمليلا تكتفِ بعنوان المادة أو رابط الملف. ابدأ بالسؤال الأقرب لحالتك، ثم افتح المادة لتعرف مضمونها، ومن تهمه، والإجراء العملي والخطأ الذي يجب تجنبه.
حافظنا على ترتيب الفصول الرسمي، وأضفنا فوقه سؤال المستخدم. كل مادة لها صفحة مستقلة بدل إعادته إلى المصدر من دون شرح.
أحكام تمهيدية
تضع المادة قاموس القانون: الكيان والكيان المشارك والمجموعة والمنشأة الدائمة والقواعد النموذجية والضريبة ونسبة الحد الأدنى وغيرها.
افتح الشرح العمليتُلزم المادة بمراعاة الحد الأدنى العالمي والملاذ الآمن المؤهل، وبالاسترشاد بقواعد وتوجيهات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية عند التطبيق والتفسير.
افتح الشرح العملينطاق الضريبة وأحكام فرضها
تفرض الضريبة على الكيانات المشاركة والمشاريع المشتركة الواقعة في المملكة عند تحقق اختبار الإيرادات: 750 مليون يورو أو أكثر في سنتين على الأقل من السنوات الأربع السابقة، مع التناسب للفترات غير البالغة 12 شهرًا.
افتح الشرح العمليتستبعد المادة فئات محددة، منها الجهات الحكومية والمنظمات الدولية وغير الربحية وصناديق التقاعد وبعض صناديق الاستثمار وأدوات الاستثمار العقاري والكيانات المملوكة منها بشروط.
افتح الشرح العمليتحدد المادة موقع الكيان والمنشأة الدائمة، وتعالج الكيانات الممررة للدخل والكيانات غير التابعة لأي ولاية قضائية والإقامة الضريبية في المملكة.
افتح الشرح العمليتنطلق المادة من صافي الدخل أو الخسارة المحاسبية المالية، قبل تسويات توحيد القوائم لإلغاء معاملات المجموعة، ثم تطبق التعديلات التي تفصلها اللائحة.
افتح الشرح العمليتحدد المادة الضرائب التي قد تدخل في البسط عند حساب المعدل الفعلي، وتربط الضرائب المشمولة المعدلة بمصروف الضريبة الحالية على أساس الاستحقاق والتعديلات التي تحددها اللائحة.
افتح الشرح العملياحتساب الضريبة والملاذ الآمن
يُحسب المعدل الفعلي على مستوى الكيانات الواقعة في المملكة ضمن المجموعة الواحدة بقسمة الضرائب المشمولة المعدلة على صافي دخل الكيانات، مع قواعد منفصلة لفئات خاصة.
افتح الشرح العمليتحدد المادة نسبة الضريبة الإضافية والدخل الخاضع والضريبة المستحقة، وتضيف الضريبة الحالية الإضافية والفروقات الدائمة وفق معادلاتها.
افتح الشرح العمليتجيز المادة استبعاد جزء محسوب من تكاليف الرواتب وقيمة أصول ملموسة محددة، ضمن نسب انتقالية تنخفض إلى 5% وفق التفاصيل التطبيقية.
افتح الشرح العمليتعرف المادة المشروع المشترك والشركة التابعة له، وتفرض حسابًا مستقلًا كما لو شكّلا مجموعة منفصلة يكون المشروع المشترك كيانها الأم النهائي.
افتح الشرح العمليتجعل المادة الضريبة صفرًا عند اختيار سنوي واستيفاء متوسط إيراد أقل من 10 ملايين يورو ومتوسط دخل أقل من مليون يورو أو وجود خسارة، وفق فترة السنوات الثلاث والقواعد الخاصة.
افتح الشرح العمليتضع المادة اختبارات انتقالية قد تجعل الضريبة صفرًا لفترات محددة تبدأ في 31 ديسمبر 2026 أو قبله ولا تنتهي بعد 30 يونيو 2028، مع استبعادات وشروط للتقرير المؤهل.
افتح الشرح العمليتجعل المادة الضريبة صفرًا إذا تحقق اختبار الربح الروتيني أو حد الإيراد والدخل أو معدل فعلي لا يقل عن الحد الأدنى وفق طريقة الاحتساب المبسط.
افتح الشرح العمليتخفض المادة الضريبة إلى صفر لمدة محدودة لمجموعة في بداية نشاطها الدولي إذا لم تتجاوز ست ولايات و50 مليون يورو من الأصول خارج الولاية المرجعية، وتحققت بقية الشروط.
افتح الشرح العمليتفوض المادة اللائحة بتنظيم نقل الأصول والمطلوبات وإعادة الهيكلة ودخول الكيانات إلى المجموعة أو خروجها والمجموعات ذات الأمهات المتعددة.
افتح الشرح العمليالإجراءات والالتزامات الضريبية
تلزم المادة الكيان المكلف بالإقرار بالتسجيل، وتمنح الجهاز صلاحية التعيين أو التسجيل أو تعديل البيانات، وتنظم إلغاء التسجيل.
افتح الشرح العمليتلزم المادة الكيانات البحرينية أو المشروع المشترك وكياناته التابعة بتعيين أحدها مسؤولًا عن التسجيل والإقرارات والسداد والاختيارات والإخطارات.
افتح الشرح العمليتعرف المادة القوائم الموحدة المقبولة، وتضع بدائل عندما لا تُعد القوائم أو لا تتبع معيارًا مقبولًا، مع معالجة التشوهات التنافسية الجوهرية.
افتح الشرح العمليتميز المادة بين الاختيار السنوي والاختيار المطبق لخمس سنوات، وتحدد مدة الالتزام وآثار الإلغاء وإعادة الاختيار.
افتح الشرح العمليتلزم المادة بتقديم إقرار عن كل سنة مالية، وبالتعديل الفوري عند اكتشاف خطأ، وبالإخطار إذا لم يعد اختبار الإيرادات مستوفى.
افتح الشرح العمليتلزم المادة بسداد دفعات معجلة خلال السنة وتسوية واحدة أو أكثر بعدها وفق المواعيد والإجراءات التي تحددها اللائحة.
افتح الشرح العمليتجيز المادة طلب استرداد ما دُفع زيادةً على المستحق أو في الحالات التي تحددها اللائحة، وتلزم الجهاز بالبت وفق الإجراءات المقررة.
افتح الشرح العمليتقرر المادة أن الحساب والسداد بالدينار البحريني ما لم ينص القانون على خلاف ذلك، وتحيل قواعد التحويل إلى اللائحة.
افتح الشرح العمليتلزم المادة جميع الكيانات ذات الصلة بحفظ السجلات والقوائم والفواتير والمستندات ورقيًا أو إلكترونيًا وإتاحتها للكيان المكلف وللجهاز.
افتح الشرح العمليالمساءلة الإدارية وتسوية المنازعات
تجيز المادة للجهاز تدقيق الإقرار أو الالتزام وطلب المعلومات والإيضاحات والمستندات من أي طرف ذي صلة.
افتح الشرح العمليتجيز المادة للجهاز إعادة التقدير عند وجود خطأ، أو التقدير عند نقص المعلومات أو عدم تقديم الإقرار، مع إمكان تعديل تقدير سابق عند ظهور وقائع جديدة.
افتح الشرح العمليتحدد المادة غرامات التسجيل والإقرار والسداد والبيانات الخاطئة وعرقلة الجهاز وعدم تقديم السجلات وغيرها، مع حدود نسبية أو قصوى بحسب المخالفة.
افتح الشرح العمليتحمل المادة كيانات المجموعة في المملكة، أو المشروع المشترك وكياناته التابعة، مسؤولية تضامنية عن الضريبة والغرامات، وتمتد في بعض الكيانات الممررة للدخل إلى مالكيها غير الطبيعيين.
افتح الشرح العمليتجيز المادة للجهاز الموافقة على جدولة الضريبة أو الغرامات عند وجود أسباب ومبررات كافية، مع حقه في إلغاء الجدولة عند الإخلال أو لأسباب يقدرها.
افتح الشرح العمليترسم المادة ثلاث مراحل: مراجعة أمام الجهاز، اعتراض أمام اللجنة، ثم طعن قضائي، وتضع مددًا أصلها 60 يومًا وآثار الرفض الضمني وعدم وقف التحصيل.
افتح الشرح العمليتقرر المادة تشكيل لجنة مستقلة ومحايدة من ذوي الخبرة لنظر اعتراضات المادة (31)، وتترك إجراءاتها وضوابط عملها للائحة والقرار الوزاري.
افتح الشرح العمليتجعل المادة الإقرار والقرار النهائي بالتقدير أو الغرامة سندات تنفيذية، وتجيز طلب الحجز التحفظي قضائيًا عند خشية تهريب الأموال أو التصرف فيها بما يعوق التحصيل.
افتح الشرح العمليلا تُسمع دعوى استرداد الضريبة المدفوعة بغير حق بعد خمس سنوات من السداد، وتنقطع المدة بأسباب قطع التقادم أو بتقديم طلب الاسترداد.
افتح الشرح العمليالمسؤولية الجنائية
تعدد المادة أفعال التهرب العمدية، وتقرر الحبس والغرامة والمسؤولية الجنائية للكيان ومديريه في حالات محددة، وتنظم العود والتقادم وطلب رفع الدعوى والتصالح.
افتح الشرح العمليتمنح المادة الموظفين المندوبين بقرار صفة الضبطية القضائية بالنسبة إلى الجرائم المرتبطة بوظائفهم، مع إمكان الاستعانة بالسلطة العامة.
افتح الشرح العمليالأحكام الختامية
تلزم المادة الأشخاص والجهات العامة والخاصة بتزويد الجهاز بالمعلومات، وتجيز تبادلها دوليًا وفق الاتفاقيات، وتقرر سرية البيانات واستثناءات الإفصاح.
افتح الشرح العمليتحظر المادة العمل وكيلاً ضريبيًا من دون ترخيص من الجهاز، وتؤكد بقاء مسؤولية الكيان المكلف رغم تعيين الوكيل.
افتح الشرح العمليتفوض المادة الوزير، بعد موافقة مجلس الوزراء، بتحديد رسوم الخدمات والشهادات والتراخيص المتعلقة بالقانون.
افتح الشرح العمليتجيز المادة للجهاز، بعد موافقة الوزير، إسناد بعض مهامه إلى جهة حكومية أو غير حكومية.
افتح الشرح العمليتجيز المادة للجهاز عدم الاعتداد بترتيبات تنتج ميزة ضريبية إذا افتقرت إلى غرض تجاري حقيقي أو كان من أغراضها الأساسية الحصول على ميزة تناقض هدف القانون.
افتح الشرح العمليتنظم المادة الأصول والمطلوبات الضريبية المؤجلة في سنة الانتقال، وتستبعد بعض الأصول الناشئة بعد 30 نوفمبر 2021، وتعالج نقل الأصول قبل سنة الانتقال.
افتح الشرح العمليتفوض المادة الوزير، بعد موافقة مجلس الوزراء، بإصدار اللائحة والقرارات اللازمة بما يتسق مع القواعد والتوجيهات والتعليقات الدولية ذات الصلة.
افتح الشرح العمليتقرر المادة تنفيذ القانون والعمل به من 1 يناير 2025 ونشره في الجريدة الرسمية.
افتح الشرح العملي