44 مادة بشرح مبسط

افهم ضريبة الحد الأدنى الإضافية مادةً مادة

لا تكتفِ بعنوان المادة أو رابط الملف. ابدأ بالسؤال الأقرب لحالتك، ثم افتح المادة لتعرف مضمونها، ومن تهمه، والإجراء العملي والخطأ الذي يجب تجنبه.

المرسوم بقانون رقم (11) لسنة 2024

اختر السؤال، لا تحفظ أرقام المواد

حافظنا على ترتيب الفصول الرسمي، وأضفنا فوقه سؤال المستخدم. كل مادة لها صفحة مستقلة بدل إعادته إلى المصدر من دون شرح.

الفصول
7
المواد
44
حالة المراجعة
متحقق
01
الفصل 1 · المواد 1–2

ما المصطلحات التي يقوم عليها القانون؟ وكيف يجب فهمه؟

أحكام تمهيدية

02
الفصل 2 · المواد 3–7

هل المجموعة أو الكيان داخل النطاق؟ وأي دخل وضرائب تدخل في الحساب؟

نطاق الضريبة وأحكام فرضها

هذا الفصل يهمك إذا:المجموعة متعددة الجنسيات والكيانات البحرينية والمشاريع المشتركة وفرق الضرائب والمحاسبة.
المادة 3

نطاق الضريبة

تفرض الضريبة على الكيانات المشاركة والمشاريع المشتركة الواقعة في المملكة عند تحقق اختبار الإيرادات: 750 مليون يورو أو أكثر في سنتين على الأقل من السنوات الأربع السابقة، مع التناسب للفترات غير البالغة 12 شهرًا.

افتح الشرح العملي
المادة 4

الكيانات المستبعدة

تستبعد المادة فئات محددة، منها الجهات الحكومية والمنظمات الدولية وغير الربحية وصناديق التقاعد وبعض صناديق الاستثمار وأدوات الاستثمار العقاري والكيانات المملوكة منها بشروط.

افتح الشرح العملي
المادة 5

موقع الكيان

تحدد المادة موقع الكيان والمنشأة الدائمة، وتعالج الكيانات الممررة للدخل والكيانات غير التابعة لأي ولاية قضائية والإقامة الضريبية في المملكة.

افتح الشرح العملي
المادة 6

حساب دخل أو خسارة الكيان المشارك

تنطلق المادة من صافي الدخل أو الخسارة المحاسبية المالية، قبل تسويات توحيد القوائم لإلغاء معاملات المجموعة، ثم تطبق التعديلات التي تفصلها اللائحة.

افتح الشرح العملي
المادة 7

الضرائب المشمولة والمعدلة

تحدد المادة الضرائب التي قد تدخل في البسط عند حساب المعدل الفعلي، وتربط الضرائب المشمولة المعدلة بمصروف الضريبة الحالية على أساس الاستحقاق والتعديلات التي تحددها اللائحة.

افتح الشرح العملي
03
الفصل 3 · المواد 8–16

كيف يُحسب المعدل والضريبة؟ وهل توجد استبعادات أو ملاذات آمنة؟

احتساب الضريبة والملاذ الآمن

هذا الفصل يهمك إذا:فرق الضرائب والمحاسبة والتقارير المالية وتسعير المعاملات داخل المجموعات الكبيرة.
المادة 8

حساب معدل الضريبة الفعلي

يُحسب المعدل الفعلي على مستوى الكيانات الواقعة في المملكة ضمن المجموعة الواحدة بقسمة الضرائب المشمولة المعدلة على صافي دخل الكيانات، مع قواعد منفصلة لفئات خاصة.

افتح الشرح العملي
المادة 9

حساب الضريبة

تحدد المادة نسبة الضريبة الإضافية والدخل الخاضع والضريبة المستحقة، وتضيف الضريبة الحالية الإضافية والفروقات الدائمة وفق معادلاتها.

افتح الشرح العملي
المادة 10

الدخل المستبعد على أساس الجوهر

تجيز المادة استبعاد جزء محسوب من تكاليف الرواتب وقيمة أصول ملموسة محددة، ضمن نسب انتقالية تنخفض إلى 5% وفق التفاصيل التطبيقية.

افتح الشرح العملي
المادة 11

المشاريع المشتركة

تعرف المادة المشروع المشترك والشركة التابعة له، وتفرض حسابًا مستقلًا كما لو شكّلا مجموعة منفصلة يكون المشروع المشترك كيانها الأم النهائي.

افتح الشرح العملي
المادة 12

استبعاد الحد الأدنى للإيراد والدخل أو الخسارة

تجعل المادة الضريبة صفرًا عند اختيار سنوي واستيفاء متوسط إيراد أقل من 10 ملايين يورو ومتوسط دخل أقل من مليون يورو أو وجود خسارة، وفق فترة السنوات الثلاث والقواعد الخاصة.

افتح الشرح العملي
المادة 13

الملاذ الآمن الانتقالي لتبادل التقارير بين الدول

تضع المادة اختبارات انتقالية قد تجعل الضريبة صفرًا لفترات محددة تبدأ في 31 ديسمبر 2026 أو قبله ولا تنتهي بعد 30 يونيو 2028، مع استبعادات وشروط للتقرير المؤهل.

افتح الشرح العملي
المادة 14

الملاذ الآمن بطريقة الاحتساب المبسط

تجعل المادة الضريبة صفرًا إذا تحقق اختبار الربح الروتيني أو حد الإيراد والدخل أو معدل فعلي لا يقل عن الحد الأدنى وفق طريقة الاحتساب المبسط.

افتح الشرح العملي
المادة 15

استبعاد المرحلة الأولية من النشاط الدولي

تخفض المادة الضريبة إلى صفر لمدة محدودة لمجموعة في بداية نشاطها الدولي إذا لم تتجاوز ست ولايات و50 مليون يورو من الأصول خارج الولاية المرجعية، وتحققت بقية الشروط.

افتح الشرح العملي
المادة 16

إعادة الهيكلة ونقل الأصول وهياكل الملكية

تفوض المادة اللائحة بتنظيم نقل الأصول والمطلوبات وإعادة الهيكلة ودخول الكيانات إلى المجموعة أو خروجها والمجموعات ذات الأمهات المتعددة.

افتح الشرح العملي
04
الفصل 4 · المواد 17–25

من يسجل ويقدم الإقرار؟ وما المواعيد والمستندات والسداد؟

الإجراءات والالتزامات الضريبية

هذا الفصل يهمك إذا:الكيان المكلف بالإقرار وفرق الامتثال والمالية وأعضاء المجموعة الواقعة في المملكة.
المادة 17

إجراءات التسجيل وإلغائه

تلزم المادة الكيان المكلف بالإقرار بالتسجيل، وتمنح الجهاز صلاحية التعيين أو التسجيل أو تعديل البيانات، وتنظم إلغاء التسجيل.

افتح الشرح العملي
المادة 18

الكيان المشارك المكلف بالإقرار

تلزم المادة الكيانات البحرينية أو المشروع المشترك وكياناته التابعة بتعيين أحدها مسؤولًا عن التسجيل والإقرارات والسداد والاختيارات والإخطارات.

افتح الشرح العملي
المادة 19

القوائم المالية

تعرف المادة القوائم الموحدة المقبولة، وتضع بدائل عندما لا تُعد القوائم أو لا تتبع معيارًا مقبولًا، مع معالجة التشوهات التنافسية الجوهرية.

افتح الشرح العملي
المادة 20

الاختيارات

تميز المادة بين الاختيار السنوي والاختيار المطبق لخمس سنوات، وتحدد مدة الالتزام وآثار الإلغاء وإعادة الاختيار.

افتح الشرح العملي
المادة 21

الإقرار الضريبي وتعديله

تلزم المادة بتقديم إقرار عن كل سنة مالية، وبالتعديل الفوري عند اكتشاف خطأ، وبالإخطار إذا لم يعد اختبار الإيرادات مستوفى.

افتح الشرح العملي
المادة 22

سداد الضريبة

تلزم المادة بسداد دفعات معجلة خلال السنة وتسوية واحدة أو أكثر بعدها وفق المواعيد والإجراءات التي تحددها اللائحة.

افتح الشرح العملي
المادة 23

استرداد الضريبة

تجيز المادة طلب استرداد ما دُفع زيادةً على المستحق أو في الحالات التي تحددها اللائحة، وتلزم الجهاز بالبت وفق الإجراءات المقررة.

افتح الشرح العملي
المادة 24

العملة

تقرر المادة أن الحساب والسداد بالدينار البحريني ما لم ينص القانون على خلاف ذلك، وتحيل قواعد التحويل إلى اللائحة.

افتح الشرح العملي
المادة 25

حفظ السجلات

تلزم المادة جميع الكيانات ذات الصلة بحفظ السجلات والقوائم والفواتير والمستندات ورقيًا أو إلكترونيًا وإتاحتها للكيان المكلف وللجهاز.

افتح الشرح العملي
05
الفصل 5 · المواد 26–34

ماذا يحدث عند التدقيق أو التقدير أو الغرامة؟ وكيف أحمي ميعاد المراجعة والاعتراض؟

المساءلة الإدارية وتسوية المنازعات

هذا الفصل يهمك إذا:الكيانات التي تلقت طلب معلومات أو تقديرًا أو غرامة أو قرارًا من الجهاز ومستشاريها.
المادة 26

التدقيق الضريبي

تجيز المادة للجهاز تدقيق الإقرار أو الالتزام وطلب المعلومات والإيضاحات والمستندات من أي طرف ذي صلة.

افتح الشرح العملي
المادة 27

تقدير الضريبة المستحقة

تجيز المادة للجهاز إعادة التقدير عند وجود خطأ، أو التقدير عند نقص المعلومات أو عدم تقديم الإقرار، مع إمكان تعديل تقدير سابق عند ظهور وقائع جديدة.

افتح الشرح العملي
المادة 28

حالات فرض الغرامات الإدارية

تحدد المادة غرامات التسجيل والإقرار والسداد والبيانات الخاطئة وعرقلة الجهاز وعدم تقديم السجلات وغيرها، مع حدود نسبية أو قصوى بحسب المخالفة.

افتح الشرح العملي
المادة 29

المسؤولية التضامنية

تحمل المادة كيانات المجموعة في المملكة، أو المشروع المشترك وكياناته التابعة، مسؤولية تضامنية عن الضريبة والغرامات، وتمتد في بعض الكيانات الممررة للدخل إلى مالكيها غير الطبيعيين.

افتح الشرح العملي
المادة 30

جدولة السداد

تجيز المادة للجهاز الموافقة على جدولة الضريبة أو الغرامات عند وجود أسباب ومبررات كافية، مع حقه في إلغاء الجدولة عند الإخلال أو لأسباب يقدرها.

افتح الشرح العملي
المادة 31

طلب المراجعة والاعتراض والطعن

ترسم المادة ثلاث مراحل: مراجعة أمام الجهاز، اعتراض أمام اللجنة، ثم طعن قضائي، وتضع مددًا أصلها 60 يومًا وآثار الرفض الضمني وعدم وقف التحصيل.

افتح الشرح العملي
المادة 32

لجنة نظر الاعتراضات الضريبية

تقرر المادة تشكيل لجنة مستقلة ومحايدة من ذوي الخبرة لنظر اعتراضات المادة (31)، وتترك إجراءاتها وضوابط عملها للائحة والقرار الوزاري.

افتح الشرح العملي
المادة 33

السند التنفيذي والحجز التحفظي

تجعل المادة الإقرار والقرار النهائي بالتقدير أو الغرامة سندات تنفيذية، وتجيز طلب الحجز التحفظي قضائيًا عند خشية تهريب الأموال أو التصرف فيها بما يعوق التحصيل.

افتح الشرح العملي
المادة 34

عدم سماع دعوى الاسترداد بمرور الزمن

لا تُسمع دعوى استرداد الضريبة المدفوعة بغير حق بعد خمس سنوات من السداد، وتنقطع المدة بأسباب قطع التقادم أو بتقديم طلب الاسترداد.

افتح الشرح العملي
06
الفصل 6 · المواد 35–36

متى تتحول المخالفة إلى تهرب ضريبي؟ ومن قد يُسأل جنائيًا؟

المسؤولية الجنائية

07
الفصل 7 · المواد 37–44

ما سلطات الجهاز والقواعد الانتقالية؟ ومتى بدأ القانون؟

الأحكام الختامية

هذا الفصل يهمك إذا:المجموعات والمستشارون والوكلاء الضريبيون وكل من يراجع صلاحيات التنفيذ والانتقال.
المادة 37

طلب المعلومات وتبادلها وسريتها

تلزم المادة الأشخاص والجهات العامة والخاصة بتزويد الجهاز بالمعلومات، وتجيز تبادلها دوليًا وفق الاتفاقيات، وتقرر سرية البيانات واستثناءات الإفصاح.

افتح الشرح العملي
المادة 38

الوكلاء الضريبيون

تحظر المادة العمل وكيلاً ضريبيًا من دون ترخيص من الجهاز، وتؤكد بقاء مسؤولية الكيان المكلف رغم تعيين الوكيل.

افتح الشرح العملي
المادة 39

الرسوم

تفوض المادة الوزير، بعد موافقة مجلس الوزراء، بتحديد رسوم الخدمات والشهادات والتراخيص المتعلقة بالقانون.

افتح الشرح العملي
المادة 40

إسناد بعض مهام الجهاز

تجيز المادة للجهاز، بعد موافقة الوزير، إسناد بعض مهامه إلى جهة حكومية أو غير حكومية.

افتح الشرح العملي
المادة 41

قواعد مكافحة التجنب الضريبي العامة

تجيز المادة للجهاز عدم الاعتداد بترتيبات تنتج ميزة ضريبية إذا افتقرت إلى غرض تجاري حقيقي أو كان من أغراضها الأساسية الحصول على ميزة تناقض هدف القانون.

افتح الشرح العملي
المادة 42

الأحكام الانتقالية

تنظم المادة الأصول والمطلوبات الضريبية المؤجلة في سنة الانتقال، وتستبعد بعض الأصول الناشئة بعد 30 نوفمبر 2021، وتعالج نقل الأصول قبل سنة الانتقال.

افتح الشرح العملي
المادة 43

إصدار اللائحة والقرارات

تفوض المادة الوزير، بعد موافقة مجلس الوزراء، بإصدار اللائحة والقرارات اللازمة بما يتسق مع القواعد والتوجيهات والتعليقات الدولية ذات الصلة.

افتح الشرح العملي
المادة 44

نفاذ القانون

تقرر المادة تنفيذ القانون والعمل به من 1 يناير 2025 ونشره في الجريدة الرسمية.

افتح الشرح العملي