Reduces a flow-through UPE's income where owners are taxed at the required rate or are specified persons, with related tax and ownership adjustments.
What should you do now?Test each owner, ownership share, tax rate and taxable period before reducing income.
What does the official Article provide?
The official source is Arabic. This English commentary is explanatory and is not presented as an official translation.
Reduces a flow-through UPE's income where owners are taxed at the required rate or are specified persons, with related tax and ownership adjustments.
This is a verified summary rather than a verbatim reproduction. Consult the official Arabic text, the Law and later decisions before making a final determination.
Arabic text of Article 58
The official source is Arabic. The English content on this page is explanatory and is not presented as an official translation.
Show the Article as published (Arabic)
الكيان الأم النهائي الذي يكون كيان يمرر الدخل
أ- يجب تخفيض دخل الكيان المشارك التابع لكيان يمرر الدخل والذي يكون كيان أم نهائي لسنة مالية بمقدار مبلغ دخل الكيان المشارك الذي يُنسب لكل حصة ملكية في كيان يمرر الدخل في أي من الحالات الآتية:
1- إذا كان يخضع صاحب حصص الملكية لضرائب الدخل على هذا الدخل لفترة ضريبية تنتهي خلال اثني عشر شهرًا من نهاية السنة المالية لمجموعة المشاريع متعددة الجنسيات، وعلى أن ينطبق أي مما يلي:
أ) أن يخضع صاحب حصة الملكية لضرائب الدخل على كامل مبلغ هذا الدخل بمعدل رئيسي يعادل أو يُجاوز نسبة الحد الأدنى.
ب) أن يكون من المتوقع وفقًا لأسس معقولة أن مجموع مبلغ الضرائب المشمولة المعدلة للكيان الأم النهائي وضرائب الدخل لصاحب حصة الملكية المطبقة على هذا الدخل تُعادل أو تُجاوز المبلغ الناتج عن ضرب المبلغ الكامل لهذا الدخل في نسبة الحد الأدنى.
2- إذا امتلك شخص طبيعي حصص ملكية تمثل حقوقًا تعادل (5%) أو أقل من أرباح وأصول الكيان الأم النهائي، شريطة أن يكون مقيمًا ضريبيًا في الولاية القضائية التي يقع فيها الكيان الأم النهائي.
3- إذا امتلكت جهة حكومية أو منظمة دولية أو منظمة غير ربحية أو صندوق تقاعد حصص ملكية تمثل حقوقًا تعادل (5%) أو أقل من أرباح وأصول الكيان الأم النهائي، شريطة أن تكون مقيمة ضريبيًا في الولاية القضائية التي يقع فيها الكيان الأم النهائي.
ب- يجب على الكيان الذي يمرر الدخل والذي يكون كيان أم نهائي والذي يخفض دخل الكيان المشارك التابع له وفقًا لأحكام الفقرة (أ) من هذه المادة، أن يخفض ضرائبه المشمولة بشكل متناسب ليعكس ذلك التخفيض.
ج- يجب تخفيض خسارة الكيان المشارك لكيان يمرر الدخل والذي يكون كيان أم نهائي لسنة مالية بمقدار مبلغ خسارة الكيان المشارك التي يُنسب لكل حصة ملكية في ذلك الكيان الذي يمرر الدخل.
د- لا تخفض خسارة الكيان المشارك وفقاً للفقرة (ج) من هذه المادة بالقدر الذي لا يُسمح فيه لصاحب حصة الملكية باستخدام الخسارة عند احتساب دخله بشكل منفصل لأغراض ضرائب الدخل.
ه- يمكن ترحيل رصيد خسارة الكيان المشارك كأصل ضريبي مؤجل إلى سنوات مالية لاحقة عندما لا يتم تخفيض خسارة الكيان المشارك لكيان الأم النهائي الذي يُعتبر كياناً يمرر الدخل إلى الصفر وفقًا للفقرة (ج) من هذه المادة، ويقوم الكيان المشارك المكلف بالإقرار باختيار الخسارة على النحو الموضح بالمادة (35) من هذه اللائحة والذي ينطبق على هذا الكيان الأم النهائي.
و- لأغراض تطبيق أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة سيعتبر صاحب حصة الملكية خاضعاً لضرائب الدخل على حصته في دخل الكيان المشارك للكيان الأم النهائي في حال توافر أي مما يلي:
1- في حال ضُمنت تلك الحصة من الدخل في دخل صاحب حصة الملكية الخاضع لضرائب الدخل بموجب قوانين الولاية القضائية التي يكون فيها صاحب حصة الملكية مقيما ضريبياً.
2- في حال خضعت تلك الحصة من الدخل لضرائب الدخل لمنشأة دائمة تابعة لصاحب حصة الملكية.
ز- تسري هذه المادة على المنشآت الدائمة في أي من الحالات التالية:
1- منشأة دائمة يتم من خلالها تنفيذ أعمال كيان يمرر الدخل والذي هو الكيان الأم النهائي لمجموعة المشاريع متعددة الجنسيات بشكل كلي أو جزئي.
2- منشأة دائمة يتم من خلالها تنفيذ أعمال كيانًا شفافًا ضريبيًا بشكل كلي أو جزئي عندما تكون حصة الملكية للكيان الأم النهائي في هذا الكيان الشفاف ضريبيًا مملوكة بشكل مباشر أو من خلال هيكل شفاف ضريبي.
ح- لأغراض تطبيق أحكام الفقرات السابقة من هذه المادة، تُعامل حصة الملكية في كيان أو منشأة دائمة وتكون كياناً مشاركاً كأنها مملوكة من خلال هيكل شفاف ضريبي إذا كانت تلك الحصة مملوكة بشكل غير مباشر من خلال سلسلة من الكيانات الشفافة ضريبيًا.
Source: Executive Regulations issued by Decision No. 172 of 2024, Legislation and Legal Opinion Commission (lloc.gov.bh).
What does the Article mean in plain language?
Reduce flow-through UPE income by ownership share where the specified owner-tax timing and rate conditions hold, or the stated resident natural-person or institutional-holder rules apply to rights of 5% or less. Reduce Covered Taxes proportionately. Loss treatment depends on the owner's ability to use the loss, with a possible elected loss-asset carry-forward for the remainder. Document each owner's share, status, residence and tax treatment separately.
Funds, investment entities, flow-through ownership structures and international tax teams.
Test each owner, ownership share, tax rate and taxable period before reducing income.
Reducing income without corresponding taxes or applying one owner's status to every interest.
Related Articles
Before relying on the result
Is this Article enough on its own?
Usually not. Read it with the connected Law Article, definitions, any effective election and current NBR guidance, especially for an amount or deadline.
Does NBR guidance replace the Regulations?
No. Guidance explains application and supports procedures and examples, but current legislation and decisions prevail in case of inconsistency.