تحدد المادة طريقة المطالبة بضريبة المدخلات السابقة للتسجيل: تُدرج في إقرار الفترة الضريبية الأولى بعد التسجيل، مع تزويد الجهاز بقائمة تمكّنه من تحديد الضريبة القابلة للخصم. وتشمل الإثباتات جرد المخزون والمواد الأولية، وجرد الأصول الرأسمالية، وتواريخ الشراء وقيمة الضريبة، ونسخ الفواتير والبيانات الجمركية. وللجهاز التحقق وطلب الاطلاع على المستندات.
المسجلون الجدد ومعدو الإقرار الأول وفرق المخزون والأصول والمراجعة.
أهلية البند وفق المادة (61) لا تكفي وحدها؛ إذا لم يُبنَ ملف الجرد والإثبات فلن يستطيع الجهاز التحقق من قيمة الخصم. لذلك يجب إعداد الإقرار الأول بالتوازي مع ملف مستندي تفصيلي، لا جمع رقم إجمالي من دفتر الحسابات.
النص النافذ
ملف خصم ما قبل التسجيل
- 1
ثبت تاريخ نفاذ التسجيل والفترة الضريبية الأولى.
- 2
أعد جردًا للمخزون والمواد الأولية يبين النوع والكمية والقيمة وتاريخ الشراء والضريبة.
- 3
أعد جردًا مستقلًا للأصول الرأسمالية مع الوصف وتاريخ الشراء والضريبة.
- 4
اربط كل عنصر بفاتورته أو بيانه الجمركي.
- 5
استبعد البنود غير المؤهلة وفق المادة (61).
- 6
طابق مجموع القائمة مع مبلغ الخصم في الإقرار الأول.
- 7
احتفظ بالمستندات جاهزة لإجراءات تحقق الجهاز.
ما يرتبط بالمادة
الأدلة والأدوات الرسمية
أدوات مدار المرتبطة
الجرد أهم من الرقم الإجمالي
إذا أظهر دفتر الحسابات ضريبة مشتريات سابقة قدرها 2,400 دينار، فلا يُنقل الرقم كما هو. تُفصل مثلًا إلى 1,500 دينار على مخزون ما زال موجودًا، و700 دينار على أصل مؤهل، و200 دينار على خدمة خارج نافذة الستة أشهر؛ فيُفحص المؤهل فقط وتُربط عناصره بفواتيرها.
أسئلة تساعدك على التطبيق
- هل هذا هو الإقرار الأول؟
- هل اكتمل جرد المخزون والأصول؟
- هل لكل عنصر فاتورة أو بيان جمركي؟
- هل استُبعد غير المؤهل؟
- هل يطابق الملف مبلغ الإقرار؟