مادة (60) — تسوية ضريبة المدخلات على الأصول الرأسمالية

أ) لأغراض تسوية ضريبة المدخلات على الأصول الرأسمالية، يتحدد عمر الأصول الرأسمالية بالمدد الآتية: 1) مدة لا تقل عن خمس سنوات بالنسبة للأصول غير المادية والأصول المنقولة المادية. 2) مدة لا تقل عن عشر سنوات بالنسبة للأصول المادية غير المنقولة. ب) تحتسب الفترة التي يجوز للخاضع للضريبة تسوية ضريبة المدخلات على الأصول الرأسمالية خلالها كالآتي: 1) على مدى خمس سنوات بالنسبة للأصول الرأسمالية المادية المنقولة والأصول الرأسمالية غير المادية بدءاً من السنة الضريبية التي استخدمت خلالها تلك الأصول الرأسمالية لأول مرة وتبدأ كل سنة تالية بعد نهاية السنة الضريبية السابقة. 2) على مدى عشر سنوات للأصول المادية غير المنقولة بدءاً من السنة الضريبية التي استخدمت خلالها تلك الأصول الرأسمالية لأول مرة وتبدأ كل سنة تالية بعد نهاية السنة الضريبية السابقة. ج) على الخاضع للضريبة خصم ضريبة المدخلات وفقاً لأحكام المواد (42) و(43) و(45) من القانون في السنة الضريبية الأولى التي تستخدم فيها الأصول الرأسمالية لأول مرة، على أساس نسبة الخصم معبراً عنها كنسبة مئوية. د) على الخاضع للضريبة، في نهاية كل سنة ضريبية تاليه ضمن فترة التسوية، القيام باحتساب نسبة الخصم، كنسبة مئوية للأصول الرأسمالية وفقاً لأحكام المادتين (42) و(45) من القانون. ه) إذا تبين وجود فرق بين نسبة الخصم للسنة الأولى ونسبة الخصم لسنة لاحقة، على الخاضع للضريبة إجراء تسوية فيما يتعلق بهذا الفرق وفقاً للمعادلة الآتية: 1) بالنسبة للأصول الرأسمالية غير المادية والأصول الرأسمالية المادية المنقولة، تكون المعادلة كالآتي: (مجموع ضريبة المدخلات المتكبدة على الأصل × 20%) × (نسبة السنة التالية المعنية ناقص نسبة السنة الأولى). 2) في حال الأصول الرأسمالية المادية الغير منقولة، تكون المعادلة كالآتي: (مجموع ضريبة المدخلات المتكبدة على الأصل × 10%) × (نسبة السنة التالية المعنية ناقص نسبة السنة الأولى). و) على الخاضع للضريبة التصريح عن التعديل الناتج عن تطبيق المعادلة بموجب الفقرة (هـ) من هذه المادة في الفترة الضريبية الأخيرة للسنة التالية المعنية أو في أول فترة ضريبية للسنة الضريبية التالية. ز) في حال قيام الخاضع للضريبة بالتنازل عن الأصل الرأسمالي عن طريق البيع خلال فترة التسوية، تجري التسوية على النحو الآتي: 1) في حال كان التنازل عن الأصل الرأسمالي خاضعاً للضريبة، يقوم الخاضع للضريبة بإجراء تسوية لمرة واحدة وفقاً لما يلي: أ) بالنسبة للأصول الرأسمالية غير المادية والأصول الرأسمالية المادية المنقولة، تكون المعادلة كالآتي: (السنوات المتبقية في فترة التسوية / 5 × مجموع ضريبة المدخلات المتكبدة على الأصل) × (100 % ناقص نسبة السنة الأولى). ب) بالنسبة للأصول الرأسمالية المادية غير المنقولة، تكون المعادلة كالآتي: (السنوات المتبقية في فترة التسوية / 10 × مجموع ضريبة المدخلات المتكبدة على الأصل) × (100 % ناقص نسبة السنة الأولى). 2) في حال كان التنازل عن الأصل الرأسمالي معفى من الضريبة، يقوم الخاضع للضريبة بإجراء تسوية لمرة واحدة وفقاً لما يلي: أ) بالنسبة للأصول الرأسمالية غير المادية والأصول الرأسمالية المادية المنقولة، تكون المعادلة كالآتي: (السنوات المتبقية في فترة التسوية / 5 × مجموع ضريبة المدخلات المتكبدة على الأصل) × (%0 ناقص نسبة السنة الأولى). ب) بالنسبة للأصول الرأسمالية المادية غير المنقولة، تكون المعادلة كالآتي: (السنوات المتبقية في فترة التسوية / 10 × مجموع ضريبة المدخلات المتكبدة على الأصل) × (%0 ناقص نسبة السنة الأولى). ح) على الخاضع للضريبة التصريح عن التسوية الناتجة عن تطبيق المعادلة المناسبة بموجب الفقرة (ز) من هذه المادة في الفترة الضريبية الأخيرة من السنة الضريبية التي تم فيها التنازل عن الأصل الرأسمالي أو في أول فترة ضريبية للسنة الضريبية التالية. ط) لا يُلزم إجراء تسوية في حال تم تلف أو فقدان الأصل الرأسمالي قبل انقضاء فترة التسوية، وعلى الخاضع للضريبة إخطار الجهاز عند حدوث ذلك قبل انتهاء السنة الضريبية التي وقع فيها ذلك التلف أو الفقدان. ي) في حال قيام الخاضع للضريبة بنقل أصوله الرأسمالية كجزء من التنازل عن نشاطه الاقتصادي، يُطبق ما يلي: 1) تنتهي سنة التسوية التي يتم خلالها التنازل في اليوم السابق لتاريخ التنازل، ويقوم الخاضع للضريبة بإجراء التسوية اللازمة لتلك السنة في الفترة الضريبية التي يتم فيها التنازل. 2) تبدأ سنة التسوية التالية في يوم التنازل، ويتم إجراء التسوية عن هذه السنة من قبل المتنازل له في نهاية السنة إبتداءً من تاريخ التنازل. ويستمر إجراء التسوية للسنوات المتبقية في فترة التسوية على النحو ذاته. ك) يتم تسوية الضريبة على الأصول الرأسمالية عند انضمام الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية وفقاً لما يلي: 1) تنتهي سنة التسوية في اليوم السابق لانضمام الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية وعليه القيام بالتسوية عن تلك السنة في الفترة الضريبية التي وقع خلالها الانضمام للمجموعة الضريبية. 2) تبدأ سنة التسوية التالية في اليوم الذي ينضم فيه الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية وعلى المجموعة الضريبية القيام بالتسوية عن هذه السنة في نهاية السنة الضريبية التي تبدأ من تاريخ الانضمام للمجموعة الضريبية. ويستمر إجراء التسوية للسنوات المتبقية في فترة التسوية على النحو ذاته. ل) في حال انتهاء عضوية الشخص في المجموعة الضريبية وخضوعه للضريبة بصفة مستقله، يجب أن يُطبق ما يلي فيما يتعلق بأصوله الرأسمالية: 1) تنتهي سنة التسوية التي تنتهي خلالها عضويته في المجموعة الضريبية في اليوم السابق لتاريخ انتهاء العضوية، وعلى المجموعة الضريبية القيام بالتعديلات اللازمة لتلك السنة في الفترة الضريبية التي وقع خلالها انتهاء العضوية. 2) تبدأ سنة التسوية التالية في التاريخ الذي تنتهي فيه عضوية الشخص في المجموعة الضريبية وعلى ذلك الشخص القيام بالتعديلات عن هذه السنة في نهاية السنة الضريبية التي تبدأ من تاريخ انتهاء عضويته، ويستمر إجراء التسوية للسنوات المتبقية في فترة التسوية على النحو ذاته.