مسار الاحتساب الكامل · دليل الجهاز إصدار 1.0

من صافي الدخل المحاسبي إلى الضريبة المستحقة

ورقة مصالحة تفاعلية ترتب الخطوات الاثنتي عشرة، وتطبق المعدل الفعلي ونسب الاستبعاد بحسب سنة بدء الفترة. الأداة لا تحفظ المدخلات ولا تطلب أي اسم أو رقم تسجيل.

هذه الحسبة تبدأ بعد تثبيت النطاق وعدم انطباق استبعاد أو ملاذ آمن

أدخل كل مجموعة حساب مستقلة وحدها. لا تخلط الكيانات العادية مع المشروع المشترك أو المجموعة المملوكة من أقلية أو الكيان غير التابع لولاية قضائية أو الكيان الاستثماري.

ترتيبات التأمين: ثبّت المعالجة قبل إدخال التعديلات

القسم 6.4.2 من دليل الاحتساب المحدث في 23 أغسطس 2026 يربط المعالجة بالمعيار المحاسبي المطبق وشروط العقد ووقائع الحالة. راجع أثر المبالغ المحمّلة على حاملي الوثائق والضرائب على عوائدهم في الدخل والضرائب المشمولة معًا، ثم أدخل التعديلات الموثقة. لا تستنتج هذه الورقة التصنيف التأميني أو تنشئ تعديلًا تلقائيًا له.

00اختر مجموعة الحساب المستقلة

سنة بدء الفترة الماليةالرواتب 9.4% · الأصول 7.4%عملة الحسابإذا استُخدمت عملة المجموعة يلزم اختيار خمس سنوات والتحويل للدينار عند الإقرار والسداد.

01–02

من المحاسبة إلى دخل الكياناتأدخل إجمالي أرباح الكيانات وخسائرها بالقيمة المطلقة، ثم زيادات وتسويات الدخل بعد تطبيق قواعد كل كيان.

إجمالي صافي الدخل المحاسبي الموجبقبل تعديلات الضريبة وقبل تسويات التوحيد.أدخل صفرًا إذا لم يوجد مبلغإجمالي صافي الخسائر المحاسبيةأدخل الخسائر كمبلغ موجب؛ تخصمها الأداة تلقائيًا.أدخل صفرًا إذا لم يوجد مبلغإضافات على الدخل المحاسبيصافي البنود التي تزيد دخل الكيانات وفق التعديلات الواجبة أو المختارة.أدخل صفرًا إذا لم يوجد مبلغتخفيضات من الدخل المحاسبيصافي البنود التي تُستبعد أو تخفض دخل الكيانات.أدخل صفرًا إذا لم يوجد مبلغ

03–05

من مصروف الضريبة إلى الضرائب المشمولة المعدلةالمبلغ لا يساوي كل ما يظهر في حساب الضريبة؛ يلزم التصنيف والتخصيص ومنع التكرار وتتبع الضريبة المؤجلة.

مصروف الضريبة الحالي المؤهل كنقطة بدايةبعد استبعاد الضرائب التي لا تدخل أصلًا في تعريف الضرائب المشمولة.أدخل صفرًا إذا لم يوجد مبلغإضافات وتخصيصات إلى الضرائب المشمولةالمبالغ التي يسمح النص بإضافتها أو تخصيصها لهذا الوعاء.أدخل صفرًا إذا لم يوجد مبلغتخفيضات من الضرائب المشمولةمثل المبالغ المستردة أو غير المؤهلة أو غير المدفوعة بحسب شروطها.أدخل صفرًا إذا لم يوجد مبلغزيادات صافي تعديل الضريبة المؤجلةبعد إعادة القياس والقيود الخاصة بالفروق المؤقتة.أدخل صفرًا إذا لم يوجد مبلغتخفيضات صافي تعديل الضريبة المؤجلةأدخل التخفيض كمبلغ موجب؛ تخصمه الأداة.أدخل صفرًا إذا لم يوجد مبلغضرائب معدلة مستبعدة من بسط المعدل الفعليالمبالغ المحددة في المادة (43) من اللائحة، وليس كل ضريبة أجنبية.أدخل صفرًا إذا لم يوجد مبلغ

الدخل المستبعد على أساس الجوهرتطبق الأداة نسب سنة بدء الفترة على الرواتب المؤهلة ومتوسط القيمة الظاهرة للأصول الملموسة المؤهلة.

تكاليف الرواتب المؤهلةبعد اختبار الموظف وموقع العمل والاستبعادات وعدم الرسملة.أدخل صفرًا إذا لم يوجد مبلغمتوسط القيمة الظاهرة للأصول الملموسة المؤهلةمتوسط قيمتي الافتتاح والإقفال بعد التعديلات والاستبعادات.أدخل صفرًا إذا لم يوجد مبلغ

يوجد اختيار سنوي بعدم خصم الاستبعادعند التحديد، تعالج الأداة مبلغ الاستبعاد بصفر لهذه الحسبة فقط.

10–11

الضريبة الحالية الإضافية والفروق الدائمةلا تستنتج هذه المبالغ من فرق المعدل؛ تُدخل فقط بعد إعادة الحساب أو تطبيق الأحكام الخاصة بها.

الضريبة الحالية الإضافيةنتيجة إعادة احتساب معتمدة لسنة سابقة، إن وجدت.أدخل صفرًا إذا لم يوجد مبلغالضريبة الإضافية للفروق الدائمةبعد فحص شروط المصروفات الضريبية السلبية الفائضة والاختيار، إن وجد.أدخل صفرًا إذا لم يوجد مبلغ

النتيجة تقديرية، وليست إقرارًا أو اعتمادًا للتصنيف والاختيارات والتخصيصات. أكمل تعديلات كل كيان واحتفظ بالمصالحة والمستندات. المثال التدريبي من إعداد مدار. يُقرّب معدل الضريبة الفعلي إلى أربع منازل عشرية وفق القسم 10، ص 89 من دليل الاحتساب. وتقرّب الأداة المبالغ الوسيطة والنهائية إلى منزلتين؛ لم يُتحقق من مطابقة هذا التقريب النقدي لمتطلبات الإقرار. طابق المبالغ مع جدول الاحتساب المعتمد قبل استخدامها. قاعدة تقريب المعدل في دليل الجهاز (PDF)

خريطة الحساب

اثنتا عشرة خطوة، لا ضربة واحدة في 15%

الترتيب يحمي الحسبة من ثلاثة أخطاء شائعة: خلط الفئات، واستخدام كل مصروف ضريبي في البسط، وخصم الرواتب أو الأصول من دون اختبار الأهلية.

01صافي الدخل أو الخسارة المحاسبية

02تعديلات دخل الكيانات

03–05الضرائب المشمولة والمعدلة

06معدل الضريبة الفعلي

07نسبة الضريبة الإضافية

08الدخل المستبعد على أساس الجوهر

09الدخل الخاضع

10–11الإضافات عن سنوات وفروق أخرى

12الضريبة المستحقة

المواد المرتبطة

راجع الحكم الذي يقف خلف كل رقم

القانون — المادة (6)القانون — المادة (7)القانون — المادة (8)القانون — المادة (9)القانون — المادة (10)القانون — المادة (19)اللائحة — المادة (30)اللائحة — المادة (33)اللائحة — المادة (42)اللائحة — المادة (43)اللائحة — المادة (45)اللائحة — المادة (46)اللائحة — المادة (50)اللائحة — المادة (51)اللائحة — المادة (52)اللائحة — المادة (53)

المصادر الرسمية

النص أولًا، ثم الدليل

الدليل يشرح التطبيق ولا يحل محل القانون واللائحة. وعند التعارض تُقدَّم الأداة التشريعية النافذة.

الدليل الإرشادي لاحتساب ضريبة الحد الأدنى الإضافيةالجهاز الوطني للإيرادات · الإصدار 1.0 · محدث في 23 أغسطس 2026.

المرسوم بقانون رقم (11) لسنة 2024المواد (6) إلى (10) و(19): المدخلات والمعدل والضريبة والاستبعاد.

اللائحة التنفيذية — القرار رقم (172) لسنة 2024المواد (28) إلى (36) و(42) إلى (53): الضرائب والحسابات الخاصة.