Addresses increases or decreases in prior-year covered taxes and when ETR and tax must be recomputed or the adjustment taken currently.
What should you do now?Link every adjustment to its original year and decide promptly whether recalculation or current-year treatment applies.
What does the official Article provide?
The official source is Arabic. This English commentary is explanatory and is not presented as an official translation.
Addresses increases or decreases in prior-year covered taxes and when ETR and tax must be recomputed or the adjustment taken currently.
This is a verified summary rather than a verbatim reproduction. Consult the official Arabic text, the Law and later decisions before making a final determination.
Arabic text of Article 36
The official source is Arabic. The English content on this page is explanatory and is not presented as an official translation.
Show the Article as published (Arabic)
التعديلات بعد تقديم الإقرار
أ- يُعامل التعديل على الضرائب المشمولة لسنة مالية سابقة لكيان مشارك يقع في المملكة والمُقيد في حساباته المالية كتعديل على الضرائب المشمولة في السنة المالية التي يتم فيها إجراء التعديل، ما لم يكن التعديل متعلقًا بسنة مالية حدث فيها انخفاض في الضرائب المشمولة للكيان المشارك الذي يقع في المملكة.
ب- مع مراعاة الفقرة (ج) من هذه المادة، في حال حدوث انخفاض في الضرائب المشمولة المدرجة في الضرائب المشمولة المعدلة للكيان المشارك الذي يقع في المملكة عن سنة مالية سابقة، يجب تطبيق جميع ما يلي:
1- إعادة احتساب معدل الضريبة الفعلي والضريبة المستحقة لتلك السنة المالية من خلال تخفيض الضرائب المشمولة المعدلة بمقدار مبلغ الانخفاض في الضرائب المشمولة.
2- تعديل دخل الكيان المشارك لتلك السنة المالية وأي سنوات مالية تسبقها.
ج- إذا قام الكیان المشارك المكلف بالإقرار بإجراء اختيار سنوي وفقاً للمادة (20) من القانون، وفي حال وجود انخفاض إجمالي يعادل أقل من مليون يورو في الضرائب المشمولة المعدلة المحددة للولاية القضائية لسنة مالية، يجوز معاملة الانخفاض في الضرائب المشمولة كتعديل على الضرائب المشمولة في السنة المالية التي يتم فيها إجراء التعديل.
د- يُعامل مبلغ نفقات الضريبة المؤجلة الناتج عن تخفيض معدل الضريبة المحلية المطبق كتعديل على الضرائب المشمولة لسنة مالية سابقة لكيان مشارك يقع في المملكة في حال أدى هذا التخفيض إلى تطبيق نسبة أقل من نسبة الحد الادنى.
ه- إذا سُجِلَت نفقات الضريبة المؤجلة في الحسابات المالية لكيان مشارك بنسبة أقل من نسبة الحد الأدنى، وزاد معدل الضريبة المطبق في سنة مالية لاحقة، يجب معاملة مبلغ نفقات الضريبة المؤجلة الناتج عن هذه الزيادة، عند سداد الضريبة ذات الصلة، كتعديل على التزام الكيان المشارك بالضرائب المشمولة المطالب بها للسنة المالية السابقة التي سُجلت فيها نفقات الضريبة المؤجلة.
و- يجب ألا يتجاوز التعديل بموجب الفقرة (هـ) من هذه المادة، مبلغًا يعادل نفقات الضريبة المؤجلة المعاد احتسابه وفقًا لنسبة الحد الأدنى.
ز- إذا لم يُسدد الكيان المشارك مبلغًا يفوق مليون يورو من المبلغ المتكبد كنفقات ضريبية حالية والمدرج في الضرائب المشمولة المعدلة لسنة مالية، خلال ثلاث سنوات بعد نهاية تلك السنة المالية، يجب إعادة احتساب معدل الضريبة الفعلي والضريبة للسنة المالية التي أُدرِجَ فيها مبلغ غير مدفوع كضريبة مشمولة، عن طريق استبعاد هذا المبلغ غير المدفوع من الضرائب المشمولة المعدلة.
Source: Executive Regulations issued by Decision No. 172 of 2024, Legislation and Legal Opinion Commission (lloc.gov.bh).
What does the Article mean in plain language?
A prior-year tax adjustment generally enters the recording year, but a Covered Tax decrease requires recomputation of the earlier year and related income. An annual election permits an aggregate decrease below EUR 1 million to enter the current year. If more than EUR 1 million of included current tax remains unpaid after three years, recompute its original year excluding the unpaid amount. Separate rules address rate changes and deferred tax. Distinguish the below-one-million election from the above-one-million unpaid-tax trigger.
Financial reporting, tax, transfer-pricing and consolidation teams.
Link every adjustment to its original year and decide promptly whether recalculation or current-year treatment applies.
Putting every decrease in the current year or treating the different EUR 1 million boundaries as identical.
Related Articles
Before relying on the result
Is this Article enough on its own?
Usually not. Read it with the connected Law Article, definitions, any effective election and current NBR guidance, especially for an amount or deadline.
Does NBR guidance replace the Regulations?
No. Guidance explains application and supports procedures and examples, but current legislation and decisions prevail in case of inconsistency.