تعامل المادة بعض الاستخدامات والتصرفات المجانية كتوريد مفترض، مثل الاستخدام غير الاقتصادي وتغيير الاستخدام والاحتفاظ بالسلع عند إلغاء التسجيل والهدايا أو الخدمات المجانية، بشرط ارتباطها بضريبة مدخلات سبق خصمها، مع استثناءات تفصلها اللائحة.
المنشآت التي تسحب أصولًا للاستخدام الخاص أو تغير استخدامها أو تقدم هدايا وعينات وخدمات مجانية أو تلغي تسجيلها.
عدم وجود مقابل لا يعني دائمًا عدم وجود ضريبة؛ الهدف هو معالجة المنفعة التي سبق خصم ضريبة مدخلاتها ثم خرجت من النشاط أو استُخدمت دون مقابل.
النص النافذ
هل ينشأ توريد مفترض؟
- 1
حدد الفعل: استخدام خاص، تغيير استخدام، احتفاظ عند إلغاء التسجيل، هدية أو عينة، أو خدمة مجانية.
- 2
تحقق هل خُصمت ضريبة المدخلات المتعلقة بالسلعة أو الخدمة.
- 3
افحص استثناء الهدايا والعينات وحدوده في المادة (8) من اللائحة.
- 4
راجع استثناءات المادة (9) وحدد تاريخ التوريد وقيمته قبل إدراجه في الإقرار.
ما يرتبط بالمادة
اللائحة — المادة (8)
الهدايا ذات القيمة الزهيدة والعيناتتحدد حد 50 دينارًا لكل مستلم خلال السنة والحد السنوي الإجمالي 1,000 دينار وشروط العينة.
فتح المادة المرتبطةاللائحة — المادة (9)
الاستثناءات من التوريد المفترضتستبعد الحالات التي لم تُخصم فيها ضريبة المدخلات والحالات التي يكون توريدها معفى.
فتح المادة المرتبطةالأدلة والأدوات الرسمية
هدايا لعملاء المنشأة
إذا وزعت منشأة هدايا مجانية سبق أن خصمت ضريبة مدخلاتها، تُفحص قيمة ما حصل عليه كل مستلم خلال السنة ثم إجمالي هدايا وعينات المنشأة؛ تجاوز حدود اللائحة قد يؤدي إلى توريد مفترض.
أسئلة تساعدك على التطبيق
- هل سبق خصم ضريبة المدخلات المتعلقة بما خرج دون مقابل؟
- هل تنطبق حدود وشروط الهدايا أو العينات؟
- ما تاريخ وقيمة التوريد المفترض الواجب الإفصاح عنهما؟