اعتماد اللائحة المرافقة
تقرر العمل بأحكام اللائحة التنفيذية المرافقة للقرار.
اقرأ الشرح51 مادة بشرح عملي
افهم اللائحة التنفيذية من الإجراء الذي تحتاجه
اختر التسجيل أو المستودع أو النقل أو الإقرار أو الإعفاء أو الرقابة. كل بطاقة تفتح شرح المادة ومثالًا وما يجب فعله والمصدر والدليل المناسب.
القرار رقم (17) لسنة 2017 وتعديل 2022
اختر الإجراء الذي تريد فهمه
مواد اللائحة مرتبة في عشرة موضوعات واضحة. افتح الموضوع ثم المادة، وستجد خلاصة الحكم والشرح والمستندات والأخطاء الشائعة.
- الموضوعات
- 10
- المواد
- 51
- المتاح الآن
- 51 شرحًا
قبل مواد اللائحة
مادتا إصدار القرار لهما شرح مستقل
لا نخلطهما بمواد اللائحة الـ51: الأولى تعتمد اللائحة، والثانية تحدد التنفيذ وبدء العمل.
تعديل 2022 مطبق في الشرح
المواد (1) و(11) و(20) و(44) تحمل علامة «معدلة»: استبدل القرار رقم (31) لسنة 2022 تعريف العلامة المميزة وأضاف تعريف «الجهاز» في المادة (1)، واستبدل البند (6) من المادة (11) والفقرة (ب) من المادة (20) والمادة (44). يفتح المستخدم شرحًا يبين أثر التعديل ويربطه بقرارات الجهاز بشأن مراحل تطبيق العلامات المميزة، فلا تظهر الصياغة الأصلية كأنها الحكم الحالي.
فتح قرار التعديل الرسمي01الموضوع 1 · المواد 1–7ما السلع الخاضعة؟ وكيف تُحسب الضريبة ومتى تستحق؟
النطاق والحساب والاستحقاق
ما السلع الخاضعة؟ وكيف تُحسب الضريبة ومتى تستحق؟
النطاق والحساب والاستحقاق
لماذا يهمك هذا الموضوع؟ابدأ هنا قبل تحديد السعر أو المسؤول عن السداد.
المادة 1
معدلة في 2022التعريفات
تضع المصطلحات التي تقوم عليها اللائحة، ومنها الفترة الضريبية (60 يومًا) والمستودع والمرخص له والعلامة المميزة بتعريفها المعدل، و«الجهاز» المضاف بتعديل 2022.
اقرأ شرح المادةالمادة 2
نطاق الضريبة
تحدد فئات السلع الانتقائية التي تدخل في نطاق الضريبة.
اقرأ شرح المادةالمادة 3
النسب الضريبية
تربط كل فئة من السلع بالنسبة المقررة لها في الحزمة القانونية.
اقرأ شرح المادةالمادة 4
الوعاء وطريقة الحساب
تبين قيمة السلعة التي تُحسب عليها الضريبة، واختيار القيمة الأعلى، ووقت الحساب، وحالة تعدد الأوصاف.
اقرأ شرح المادةالمادة 5
الطرح للاستهلاك
تعدد الحالات التي تجعل الضريبة مستحقة، ومنها الإنتاج أو الاستيراد خارج التعليق والفقد أو التلف غير المثبت.
اقرأ شرح المادةالمادة 6
الوضع المعلق للضريبة
تحدد حالات الإنتاج والتخزين والنقل التي يبقى فيها استحقاق الضريبة معلقًا.
اقرأ شرح المادةالمادة 7
المسؤول عن السداد
تحدد الأشخاص الملزمين بالسداد وتقرر المسؤولية التضامنية عند تعددهم.
اقرأ شرح المادة02الموضوع 2 · المواد 8–13هل يلزمني التسجيل؟ وما البيانات والمواعيد التي يجب أن أعرفها؟
التسجيل وتعديل البيانات وإلغاؤه
هل يلزمني التسجيل؟ وما البيانات والمواعيد التي يجب أن أعرفها؟
التسجيل وتعديل البيانات وإلغاؤه
لماذا يهمك هذا الموضوع؟يهم المستورد والمنتج ومن يحوز السلع تحت وضع معلق.
المادة 8
من يتقدم للتسجيل
تحدد الأنشطة التي تستلزم تقديم طلب التسجيل للضريبة الانتقائية.
اقرأ شرح المادةالمادة 9
بيانات طلب التسجيل
تبين الحد الأدنى لبيانات مقدم الطلب والمنشأة والسجلات ونوعية السلع.
اقرأ شرح المادةالمادة 10
البت والتظلم
تنظم مهلة البت وأسباب الرفض والإخطار والتظلم وتاريخ نفاذ التسجيل.
اقرأ شرح المادةالمادة 11
معدلة في 2022التزامات المسجّل
تلزم بحماية السلع وحفظ السجلات والفواتير والأسعار واستخدام رقم التسجيل وتمكين الرقابة، ووضع العلامة المميزة على السلع المستحقة عنها الضريبة من خلال المورد المعتمد من الجهاز (البند 6 المعدل بالقرار 31/2022).
اقرأ شرح المادةالمادة 12
تغيير بيانات التسجيل
تلزم بإبلاغ الوزارة كتابيًا فور تحقق أي تغيير مؤثر، وقبل 30 يومًا من أي تغيير مزمع، وتبين أثره المحتمل في التسجيل.
اقرأ شرح المادةالمادة 13
إلغاء التسجيل
تنظم طلب الإلغاء (البت خلال 15 يومًا) وشروطه، ومنها تسوية الضرائب والغرامات والإقرارات بموجب هذا القانون أو أي قانون ضريبي آخر، وحالة عدم مزاولة النشاط سنة من تاريخ التسجيل.
اقرأ شرح المادة03الموضوع 3 · المواد 14–23متى أحتاج مستودعًا ضريبيًا؟ وكيف أحصل على الترخيص وأحافظ عليه؟
المستودعات والتراخيص
متى أحتاج مستودعًا ضريبيًا؟ وكيف أحصل على الترخيص وأحافظ عليه؟
المستودعات والتراخيص
لماذا يهمك هذا الموضوع؟يهم المنتج أو المخزن الذي يريد إبقاء السلع تحت وضع معلق.
المادة 14
المكان المؤهل للترخيص
تميز بين الأماكن المؤهلة للمستودع الضريبي ومحال البيع المباشر، مع حكم خاص للمناطق الحرة.
اقرأ شرح المادةالمادة 15
الإنتاج داخل المستودع
تربط إنتاج السلع الانتقائية بالمستودع المرخص وبصاحب الترخيص.
اقرأ شرح المادةالمادة 16
تخزين الإنتاج المحلي
تنظم حفظ الإنتاج المحلي تحت التعليق وتحدد مسؤولية المالك عند خروجه.
اقرأ شرح المادةالمادة 17
طلب ترخيص المستودع
تحدد بيانات الطلب وشروط طالب الترخيص ووجوب طلب مستقل لكل مستودع.
اقرأ شرح المادةالمادة 18
الضمان المالي
تنظم حساب الضمان وخفضه (بحد أدنى 5%) أو زيادته، وإعادة احتسابه كل 12 شهرًا، واستقلاله لكل مستودع.
اقرأ شرح المادةالمادة 19
قرار الترخيص والتظلم
تنظم مهلة القرار (30 يومًا ويعد السكوت رفضًا) والرفض والإخطار والتظلم (30 يومًا ويبت فيه خلال 15 يومًا) وشروط الترخيص وتاريخ نفاذه.
اقرأ شرح المادةالمادة 20
معدلة في 2022واجبات المرخص له
تفرض نظامًا إداريًا للمخزون والحركة والإنتاج، وتلزم المرخص له بوضع العلامة المميزة على السلع المستحقة عنها الضريبة من خلال المورد المعتمد من الجهاز (الفقرة ب المعدلة بالقرار 31/2022)، وإجراء الفحوص التي تطلبها الوزارة.
اقرأ شرح المادةالمادة 21
مدة الترخيص وتجديده
تحدد مدة الترخيص (سنة ميلادية من تاريخ صدوره)، وتقديم طلب التجديد خلال الـ90 يومًا السابقة لانتهائه، واستمرار الترخيص عند انتظار القرار.
اقرأ شرح المادةالمادة 22
تعديل بيانات الترخيص
تلزم بإبلاغ الوزارة كتابيًا فور تحقق أي تغيير مؤثر، وقبل 30 يومًا من أي تغيير مزمع في بيانات الترخيص.
اقرأ شرح المادةالمادة 23
إلغاء الترخيص وانتقاله
تنظم الإلغاء والسلع المتبقية وعدم الاستخدام لأكثر من 90 يومًا وانقضاء الشركة وانتقال الترخيص إلى الخلف عند الوفاة لمدة ثلاثة أشهر أو المدة المتبقية أيهما أقل.
اقرأ شرح المادة04الموضوع 4 · المواد 24–30كيف أنقل السلع تحت وضع معلق من دون أن تستحق الضريبة أثناء الطريق؟
النقل تحت الوضع المعلق
كيف أنقل السلع تحت وضع معلق من دون أن تستحق الضريبة أثناء الطريق؟
النقل تحت الوضع المعلق
لماذا يهمك هذا الموضوع؟يهم المرسل والمتلقي وأصحاب المستودعات داخل البحرين وخارجها.
المادة 24
حق الإرسال والتلقي
تجيز للمرخص له إرسال السلع وتلقيها تحت التعليق وتحدد مسؤوليته عن الوضع.
اقرأ شرح المادةالمادة 25
طلب تصريح النقل
تشترط تصريحًا مسبقًا ترافق نسخته الشحنة، وتحدد بيانات السلع والضريبة المحتملة والمنشأ والوجهة ووسيلة النقل والمدة، وتوجب موافقة المتلقي المرخص له المسبقة.
اقرأ شرح المادةالمادة 26
البت في تصريح النقل
تنظم البت خلال 7 أيام (السكوت رفض)، وأسباب الرفض والإخطار، والتظلم خلال 7 أيام فقط ويبت فيه خلال 15 يومًا، وسريان التصريح 15 يومًا.
اقرأ شرح المادةالمادة 27
تعديل التصريح أو إلغاؤه
تبين متى يمكن تغيير بيانات النقل أو وجهته أو إلغاء الطلب وتمديد مدته.
اقرأ شرح المادةالمادة 28
رفض المتلقي للشحنة
تمنع المتلقي من رفض الشحنة بعد صدور التصريح إلا لأسباب خارجة عن إرادته، وعندها يعدل المرسل الوجهة أو يلغي التصريح ويعيد السلع.
اقرأ شرح المادةالمادة 29
فسح تصريح النقل
تنظم إثبات وصول السلع وإنهاء مسؤولية النقل أو التعامل مع عدم الوصول.
اقرأ شرح المادةالمادة 30
النقل بين مستودعات المالك نفسه
تجيز النقل بين مستودعات صاحب ترخيص واحد دون تصريح بشرط نظام آلي للتتبع وتقرير شهري خلال 15 يومًا من نهاية الشهر، وتعالج الفروق في الكميات.
اقرأ شرح المادة05الموضوع 5 · المواد 31–35متى أقدم الإقرار وأسدد؟ وماذا يحدث إذا كان الإقرار غير صحيح؟
الإقرار والتقدير والسداد
متى أقدم الإقرار وأسدد؟ وماذا يحدث إذا كان الإقرار غير صحيح؟
الإقرار والتقدير والسداد
لماذا يهمك هذا الموضوع؟يفصل بين الاستيراد والإنتاج المحلي لأن مسار كل منهما مختلف.
المادة 31
إقرار السلع المستوردة
تربط التصريح والسداد عن الاستيراد بالإجراءات الجمركية والبيانات المطلوبة للإفراج.
اقرأ شرح المادةالمادة 32
إقرار الإنتاج المحلي
تحدد الفترة الضريبية (60 يومًا تبدأ من أول الشهر) وتقديم الإقرار خلال 15 يومًا من نهاية كل فترة ولو لم توجد عمليات.
اقرأ شرح المادةالمادة 33
تقدير الجهة المختصة
تنظم تقدير الضريبة عند مخالفة التصريح أو الإقرار أو عدم صحتهما أو عدم التسجيل، والإخطار بالأسس، والتظلم خلال 30 يومًا.
اقرأ شرح المادةالمادة 34
سداد ضريبة الاستيراد
تجعل تحصيل ضريبة السلع المستوردة وفق القواعد والإجراءات الجمركية.
اقرأ شرح المادةالمادة 35
سداد ضريبة الإنتاج المحلي
تحدد السداد عند الطرح للاستهلاك، وخلال 15 يومًا من نهاية الفترة الضريبية، وخلال 15 يومًا من الإخطار بالتقدير.
اقرأ شرح المادة06الموضوع 6 · المواد 36–39هل توجد إعفاءات؟ وماذا عن المسافر والسوق الحرة والمبلغ المصروف خطأ؟
الإعفاءات والمناطق الحرة والمبالغ الخاطئة
هل توجد إعفاءات؟ وماذا عن المسافر والسوق الحرة والمبلغ المصروف خطأ؟
الإعفاءات والمناطق الحرة والمبالغ الخاطئة
لماذا يهمك هذا الموضوع؟يهم الجهات الدبلوماسية والمسافرين ومتاجر السوق الحرة ومن استرد مبلغًا خطأ.
المادة 36
الإعفاء الدبلوماسي
تضع شروط المعاملة بالمثل والاستخدام والوجهة والمستندات، وتقصر الإعفاء على الاستيراد فقط، وتبين أثر مخالفة الشروط.
اقرأ شرح المادةالمادة 37
إعفاء المسافرين
تربط إعفاء سلع المسافر غير التجارية بحدود وشروط الإعفاء الجمركي.
اقرأ شرح المادةالمادة 38
البيع في المناطق والأسواق الحرة
تستحق الضريبة على البيع للمستهلك إلا إذا قدم بطاقة صعود لرحلة جوية دولية تغادر خلال 24 ساعة وأُثبت البيع برمزها الشريطي.
اقرأ شرح المادةالمادة 39
الاسترداد أو الإعفاء الخطأ
تلزم برد ما استُرد أو أُعفي منه دون حق فور العلم بعدم الاستحقاق، وتبين إخطار الوزارة للمستفيد بالرد.
اقرأ شرح المادة07الموضوع 7 · المواد 40–43ما صلاحيات التفتيش؟ وما الغرامات إذا لم ألتزم؟
الرقابة والغرامات
ما صلاحيات التفتيش؟ وما الغرامات إذا لم ألتزم؟
الرقابة والغرامات
لماذا يهمك هذا الموضوع؟يهم كل مسجّل أو مرخص له عند الفحص أو صدور مخالفة.
المادة 40
صلاحيات الضبط
تحدد الدخول والفحص وأخذ العينات وجمع الاستدلالات وتحرير المحضر والبيانات التي يتضمنها.
اقرأ شرح المادةالمادة 41
الغرامات الإدارية
تنظم غرامات عدم الإقرار أو السداد والإعاقة وعدم تقديم المعلومات، مع بقاء أصل الضريبة مستحقًا.
اقرأ شرح المادةالمادة 42
تكرار المخالفة
تبين أثر تكرار المخالفة نفسها خلال ثلاث سنوات في الغرامة أو الترخيص.
اقرأ شرح المادةالمادة 43
تحصيل الغرامة
تربط تحصيل الغرامة بآليات وقواعد وإجراءات تحصيل الضريبة.
اقرأ شرح المادة08الموضوع 8 · المادة 44ما العلامة المميزة؟ وهل أستطيع بيع السلعة من دونها؟
نظام العلامات المميزة
ما العلامة المميزة؟ وهل أستطيع بيع السلعة من دونها؟
نظام العلامات المميزة
لماذا يهمك هذا الموضوع؟يهم منتجي ومستوردي وتجار منتجات التبغ المشمولة بقرارات التطبيق.
09الموضوع 9 · المواد 45–47ما السجلات التي أحفظها؟ وهل معلوماتي الضريبية سرية؟
السرية والسجلات ورقم التسجيل
ما السجلات التي أحفظها؟ وهل معلوماتي الضريبية سرية؟
السرية والسجلات ورقم التسجيل
لماذا يهمك هذا الموضوع؟يهم كل مسجّل عند إعداد ملف الامتثال والاستعداد للفحص.
المادة 45
سرية المعلومات
تحظر الإفصاح عن المعلومات الضريبية إلا للغرض المقرر أو بإذن أو بطلب قضائي.
اقرأ شرح المادةالمادة 46
حفظ السجلات
تحدد أنواع سجلات الحركة والأسعار والضريبة والمستندات، ومدة الاحتفاظ بها (5 سنوات من نهاية السنة التي تمت فيها العملية).
اقرأ شرح المادةالمادة 47
إدراج رقم التسجيل
تلزم بإدراج رقم التسجيل في التعاملات والإقرارات والمستندات المرتبطة بالضريبة.
اقرأ شرح المادة10الموضوع 10 · المواد 48–51ما الأحكام الانتقالية؟ وكيف تُحسب المدد؟
الأحكام الانتقالية والختامية
ما الأحكام الانتقالية؟ وكيف تُحسب المدد؟
الأحكام الانتقالية والختامية
لماذا يهمك هذا الموضوع؟للمراجعة التاريخية وفهم بداية التطبيق؛ وبعض أحكامه لم تعد إجراءً جاريًا.
المادة 48
المخزون عند بدء القانون
حكم انتقالي عالج السلع الموجودة وقت بدء النفاذ والإقرار الانتقالي عنها.
اقرأ شرح المادةالمادة 49
امتداد الموعد عند العطلة
يمد الموعد إلى أول يوم عمل تالٍ إذا صادف انتهاؤه يوم إجازة أو عطلة رسمية.
اقرأ شرح المادةالمادة 50
مكافآت الإبلاغ
تحدد أساس منح مكافأة لمن يسهم في كشف مخالفة أو جريمة نتج عنها تحصيل، بما لا يتجاوز 2.5% من الغرامة المحصلة وبحد أقصى 10,000 دينار.
اقرأ شرح المادةالمادة 51
التسجيل والترخيص الحكمي
حكم انتقالي نظم أوضاع القائمين بالنشاط والمستودعات عند بدء تطبيق القانون.
اقرأ شرح المادة