Reduces tax to zero for a limited period during the initial phase of international activity where the group operates in no more than six jurisdictions, has no more than EUR 50m of tangible assets outside the reference jurisdiction and meets the remaining conditions.
What should you do now?Identify the first in-scope year, reference jurisdiction, number of jurisdictions, asset value and ownership before claiming the exclusion.
What does the official Article provide?
The official source is Arabic. This English commentary is explanatory and is not presented as an official translation.
Reduces tax to zero for a limited period during the initial phase of international activity where the group operates in no more than six jurisdictions, has no more than EUR 50m of tangible assets outside the reference jurisdiction and meets the remaining conditions.
This is a verified summary, not a substitute quotation. The complete official Arabic text is linked below and must be read with the Regulations and later decisions for a final decision.
Arabic text of Article 15
The official source is Arabic. The English content on this page is explanatory and is not presented as an official translation.
Show the Article as published (Arabic)
استبعاد المرحلة الأولية من النشاط الدولي
أ- تخفض ضريبة الكيانات المشاركة التي تقع في المملكة إلى الصفر عندما تستوفي مجموعة مشاريع متعددة الجنسيات جميع الشروط الآتية:
1- ألا يزيد عدد الولايات القضائية التي يقع فيها الكيانات المشاركة عن ستة.
2- ألا يتجاوز إجمالي القيمة الدفترية الصافية للأصول الملموسة لجميع الكيانات المشاركة التي تقع في جميع الولايات القضائية، ما عدا الولاية القضائية المرجعية، "the Reference Jurisdiction" خمسين مليون يورو.
3- ألا يتم الاحتفاظ بأي من حصص الملكية في الكيانات المشاركة التي تقع في المملكة من قبل كيان أمّ يطبق قاعدة إدراج الدخل (Income Inclusion Rule IIR) وفق القواعد النموذجية والتوجيهات الإدارية والتعليقات الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية OECD.
ب- لأغراض أحكام البند (2) من الفقرة (أ) من هذه المادة، تكون الولاية القضائية المرجعية هي الولاية القضائية التي تمتلك فيها مجموعة مشاريع متعددة الجنسيات أعلى قيمة من الأصول الملموسة عندما يتم تطبيق القواعد العالمية للحدّ الأدنى من الضريبة على تلك المجموعة لأول مرة.
ج- لا تسري أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة على أي سنة مالية تبدأ بعد خمس سنوات من أول يوم من أول سنة مالية تدخل فيها مجموعة مشاريع متعددة الجنسيات في نطاق القواعد النموذجية والتوجيهات الإدارية والتعليقات الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية OECD.
د- تضع اللائحة القواعد والشروط والضوابط اللازمة لتطبيق أحكام هذه المادة وذلك بما يتسق مع القواعد النموذجية والتوجيهات الإدارية والتعليقات الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية OECD.
Source: Decree-Law No. 11 of 2024, Legislation and Legal Opinion Commission (lloc.gov.bh).
What does the Article mean in plain language?
The exclusion is not based on company age alone; it tests geographic spread, tangible assets and IIR ownership, and ends five years after the group first enters the scope of the Model Rules (Article 15(c)). Reg. 57(c) counts the period from the first year the group is within the Law's scope and does not suspend it if the group leaves scope; where they differ, the Law prevails. The ownership condition also fails where interests are held indirectly by an IIR-applying parent (Reg. 57(d)).
Tax, accounting, reporting and transfer-pricing teams in large groups.
Identify the first in-scope year, reference jurisdiction, number of jurisdictions, asset value and ownership before claiming the exclusion.
Treating any new expansion or newly formed company as automatically in the initial phase.
Related Articles
Before relying on the result
Is the Article enough on its own?
Usually not. The Decree-Law states the rule, the Regulations detail the computation or procedure and guidance explains application. Use all three for an obligation, amount or deadline.
Are OECD materials binding by themselves?
Not every international document is Bahrain legislation by itself. It is used within the Law's referrals or a competent adoption instrument, while current Bahrain legislation and decisions remain controlling.