Details jurisdiction count, tangible-asset value, stateless entities and the period for the initial international activity exclusion.
What should you do now?Build a five-year timeline and list jurisdictions and asset values before relying on the exclusion.
What does the official Article provide?
The official source is Arabic. This English commentary is explanatory and is not presented as an official translation.
Details jurisdiction count, tangible-asset value, stateless entities and the period for the initial international activity exclusion.
This is a verified summary rather than a verbatim reproduction. Consult the official Arabic text, the Law and later decisions before making a final determination.
Arabic text of Article 57
The official source is Arabic. The English content on this page is explanatory and is not presented as an official translation.
Show the Article as published (Arabic)
الاستبعاد للمرحلة الأولية من النشاط الدولي
أ- لأغراض تطبيق أحكام الفقرة (أ) من المادة (15) من القانون يجب عدم الأخذ في الاعتبار حساب الكيانات المشاركة غير التابعة لأي ولاية قضائية عند تحديد عدد الولايات القضائية التي تعمل فيها مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات.
ب- لأغراض تطبيق أحكام الفقرة (أ) من المادة (15) من القانون يجب الاخذ في الاعتبار ما يلي:
1- يقصد بالقيمة الدفترية الصافية للأصول الملموسة، متوسط قيمة الأصول الملموسة منذ بدايتها وحتى نهايتها مع الأخذ في الاعتبار الاستهلاك المتراكم والاستنزاف والانخفاض في القيمة لما هو مدرج في القوائم المالية.
2- مع مراعاة البند (3) من هذه الفقرة، يكون مجموع القيمة الدفترية الصافية للأصول الملموسة في ولاية قضائية هو مجموع القيم الدفترية الصافية للأصول الملموسة لجميع الكيانات المشاركة لمجموعة المشاريع متعددة الجنسيات التي تقع في تلك الولاية القضائية.
3- لا يُعتد بالأصول الملموسة عندما تكون مملوكة من قبل مشروع مشترك والشركات التابعة للمشاريع المشتركة أو الكيانات الاستثمارية وكيانات الاستثمار في مجال التأمين التي لا تكون كيانات مستبعدة.
4- لا تشمل الأصول الملموسة النقد أو ما يعادله، أو الأصول غير الملموسة، أو الأصول المالية.
5- فيما يتعلق بالمنشأة الدائمة، يجب تخصيص الأصول الملموسة للولاية القضائية التي تقع فيها المنشأة الدائمة، شريطة أن تكون تلك الأصول الملموسة مدرجة في الحسابات المالية المنفصلة لتلك المنشأة الدائمة على النحو المحدد بالمادة (10) من هذه اللائحة. ويجب ألا يُعتد بالأصول الملموسة المخصصة لولاية قضائية لمنشأة دائمة عند احتساب الأصول الملموسة للولاية القضائية للكيان الرئيسي.
ج- تبدأ فترة الخمس سنوات المشار إليها في الفقرة (ج) من المادة (15) من القانون من بداية السنة المالية التي تقع فيها مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات ضمن نطاق القانون. ولا توقف أو تنقطع هذه الفترة إذا خرجت مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات من نطاق القانون أو لأي سبب آخر.
د- لا يعتبر الشرط الوارد في البند (3) من الفقرة (أ) من المادة (15) من القانون مُستوفيًا، إذا كانت حصص الملكية في الكيانات المشاركة التي تقع في المملكة مملوكة بطريق غير مباشر من قبل كيان أم يطبق قاعدة إدراج الدخل (IIR).
ه- عندما تُطبق الاستثناءات الواردة في المادة (15) من القانون على السنة المالية، لا يكون الكيان المشارك المكلف بالإقرار مُطالبًا باحتساب معدل الضريبة الفعلي أو الضريبة التي كان من شأنها أن تُستحق لو لم يكن الاستثناء متاحًا.
و- لأغراض هذه المادة، تعني الإشارات إلى الأصول الملموسة تلك الأصول الملموسة لجميع الكيانات المشاركة المقيمة لأغراض ضريبية في الولاية القضائية الضريبية المعنية.
Source: Executive Regulations issued by Decision No. 172 of 2024, Legislation and Legal Opinion Commission (lloc.gov.bh).
What does the Article mean in plain language?
Complete Law Article 15's initial-international-activity test by identifying jurisdictions and eligible assets. Exclude stateless entities from the jurisdiction count and remove cash, financial and intangible assets and specified special-entity assets. Allocate PE assets to the PE jurisdiction once. The five-year period starts with the group's first in-scope year and does not pause on temporary exit. Where Bahrain interests are held indirectly by a parent applying the IIR, the Law Article 15(a)(3) condition is not met. A newly formed Bahrain company alone does not establish relief.
Tax, accounting and financial-modelling teams responsible for the final computation.
Build a five-year timeline and list jurisdictions and asset values before relying on the exclusion.
Restarting five years after re-entry or equating company age with the group's international-activity period.
Related Articles
Before relying on the result
Is this Article enough on its own?
Usually not. Read it with the connected Law Article, definitions, any effective election and current NBR guidance, especially for an amount or deadline.
Does NBR guidance replace the Regulations?
No. Guidance explains application and supports procedures and examples, but current legislation and decisions prevail in case of inconsistency.
Official sources
Complete official Arabic text — 93 Articles across 97 pages.
The primary legislation detailed by this Article.
The official guide most closely connected to this Article and its procedures.