Determines entity and permanent-establishment location, including flow-through entities, stateless constituent entities and Bahrain tax residence.
What should you do now?Collect incorporation, tax residence, effective-management, treaty and permanent-establishment evidence.
What does the official Article provide?
The official source is Arabic. This English commentary is explanatory and is not presented as an official translation.
Determines entity and permanent-establishment location, including flow-through entities, stateless constituent entities and Bahrain tax residence.
This is a verified summary, not a substitute quotation. The complete official Arabic text is linked below and must be read with the Regulations and later decisions for a final decision.
Arabic text of Article 5
The official source is Arabic. The English content on this page is explanatory and is not presented as an official translation.
Show the Article as published (Arabic)
موقع الكيان
أ- يكون موقع الكيان الذي لا يعتبر كياناً يمرر الدخل على النحو الآتي:
1- الولاية القضائية التي يكون الكيان مقيماً ضريبياً فيها بناءً على مقر إدارته أو مكان إنشائه أو أي معايير مماثلة أخرى.
2- الولاية القضائية التي تم إنشاؤه فيها وذلك في حال عدم انطباق حكم البند (1) من هذه الفقرة.
ب- يكون موقع الكيان الذي يعد كياناً لتمرير الدخل هو الولاية القضائية التي أنشأ فيها إذا توافرت فيه أحد الشروط الآتية:
1- أن يكون الكيان الأم النهائي لمجموعة المشاريع متعددة الجنسيات.
2- أن يكون الكيان ملزماً بموجب القوانين المعمول بها في تلك الولاية القضائية بتطبيق القواعد التي تتوافق مع قاعدة إدراج الدخل (Income Inclusion Rule IIR) وفقاً للقواعد النموذجية والتوجيهات الإدارية والتعليقات الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية OECD.
ج- يعامل الكيان الذي يعد كياناً لتمرير الدخل ولا يخضع لأحكام البندين (1) أو (2) من الفقرة (ب) من هذه المادة على أنه كيان مشارك غير تابع لأي ولاية قضائية.
د- تكون المملكة موقع المنشأة الدائمة إذا كان لها مقر عمل أو ما هو بحكم مقر عمل في المملكة، وذلك وفقاً للقواعد والشروط التي تحددها اللائحة، وإلا اعتبرت كياناً مشاركاً غير تابع لأي ولاية قضائية.
ه- في تطبيق أحكام هذا القانون، يعتبر الكيان الذي يتمتع بشخصية اعتبارية مقيماً ضريبياً في المملكة متى تم إنشاؤه أو تأسيسه وفقاً لقوانين المملكة، أو تم إنشاؤه أو تأسيسه وفق القوانين المعمول بها في ولاية قضائية أجنبية، ويكون مقر إدارته الفعلية في المملكة.
و- تضع اللائحة القواعد والضوابط اللازمة لتطبيق أحكام هذه المادة، وبالأخص تنظيم المسائل المتعلقة بالكيانات المشاركة التي تقع في أكثر من ولاية قضائية بما في ذلك تغيير موقعها خلال سنة مالية بما يتسق مع القواعد النموذجية والتوجيهات الإدارية والتعليقات الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية OECD.
Source: Decree-Law No. 11 of 2024, Legislation and Legal Opinion Commission (lloc.gov.bh).
What does the Article mean in plain language?
Location is a scope and computation rule, not merely a commercial-register address. A foreign-formed entity may be Bahrain tax resident where its place of effective management is in Bahrain.
MNE groups, Bahrain entities, joint ventures and tax and accounting teams.
Collect incorporation, tax residence, effective-management, treaty and permanent-establishment evidence.
Determining location from office address or incorporation alone without testing the remaining criteria.
Related Articles
Before relying on the result
Is the Article enough on its own?
Usually not. The Decree-Law states the rule, the Regulations detail the computation or procedure and guidance explains application. Use all three for an obligation, amount or deadline.
Are OECD materials binding by themselves?
Not every international document is Bahrain legislation by itself. It is used within the Law's referrals or a competent adoption instrument, while current Bahrain legislation and decisions remain controlling.