تقرر المادة القاعدة العامة لتاريخ استحقاق الضريبة: الأسبق بين تاريخ التوريد وإصدار الفاتورة وتسلّم المقابل كليًا أو جزئيًا، وفي حالة الدفعة الجزئية يكون الاستحقاق في حدودها. كما تحدد متى يُعد توريد السلعة أو الخدمة قد وقع.
فرق المبيعات والفوترة والمحاسبة والتحصيل وإدارة العقود.
اختيار التاريخ الصحيح يحدد الفترة الضريبية التي يجب أن تظهر فيها الضريبة؛ وقد ينشأ الاستحقاق قبل اكتمال التحصيل أو قبل التسليم النهائي إذا سبقت الفاتورة أو الدفعة.
النص النافذ
تحديد تاريخ الاستحقاق العام
- 1
رتب تاريخ التوريد والفاتورة وكل دفعة من الأسبق إلى الأحدث.
- 2
حدد تاريخ التوريد بحسب النقل أو وضع السلعة تحت تصرف العميل أو التركيب أو إتمام الخدمة.
- 3
إذا سبق مقابل جزئي، احسب الاستحقاق في حدود المبلغ المستلم.
- 4
أدرج الضريبة في الفترة الصحيحة واحتفظ بالمستند المؤيد لكل تاريخ.
ما يرتبط بالمادة
اللائحة — المادة (13)
تاريخ التوريد بالنسبة للخدماتتحدد متى تُعد الخدمة منفذة، بما في ذلك الإتمام أو قبول العميل أو شهادة الإنجاز.
فتح المادة المرتبطةاللائحة — المادة (14)
حالات مختلفة لتاريخ الاستحقاقتفصل تواريخ حالات خاصة للسلع والرهون والأمانة والتقسيط والإيجار والتوريد المفترض.
فتح المادة المرتبطةالأدلة والأدوات الرسمية
دفعة مقدمة قبل تنفيذ الخدمة
إذا استلم المورد 300 دينار مقدمًا من عقد قيمته 1,000 دينار قبل تنفيذ الخدمة وإصدار الفاتورة، ينشأ الاستحقاق في حدود 300 دينار عند استلامها، ثم يُراجع الباقي عند تحقق التاريخ التالي المؤثر.
أسئلة تساعدك على التطبيق
- ما أسبق تاريخ: التوريد أم الفاتورة أم الدفعة؟
- هل الدفعة كلية أم جزئية؟
- ما المستند الذي يثبت إتمام الخدمة أو وضع السلعة تحت تصرف العميل؟