Details payroll and asset treatment for PEs and flow-through entities, and separate computation for stateless and investment entities.
What should you do now?Allocate payroll and assets once to the correct entity and jurisdiction without duplication at head-office level.
What does the official Article provide?
The official source is Arabic. This English commentary is explanatory and is not presented as an official translation.
Details payroll and asset treatment for PEs and flow-through entities, and separate computation for stateless and investment entities.
This is a verified summary rather than a verbatim reproduction. Consult the official Arabic text, the Law and later decisions before making a final determination.
Arabic text of Article 49
The official source is Arabic. The English content on this page is explanatory and is not presented as an official translation.
Show the Article as published (Arabic)
قواعد احتساب خاصة للدخل المستبعد على أساس الجوهر
أ- لأغراض تطبيق المادة (46) من هذه اللائحة، تكون تكاليف الرواتب المؤهلة والأصول الملموسة المؤهلة للكيان المشارك الذي يكون منشأة دائمة هي تلك المدرجة في حساباته المالية المنفصلة وفقًا للمادة (10) من هذه اللائحة، شريطة أن تكون تكاليف الرواتب المؤهلة والأصول الملموسة المؤهلة تقع في ذات الولاية القضائية للمنشأة الدائمة.
ب- لا تؤخذ في الاعتبار تكاليف الرواتب المؤهلة والأصول الملموسة المؤهلة لمنشأة دائمة ضمن تكاليف الرواتب المؤهلة والأصول الملموسة المؤهلة للكيان الرئيسي.
ج- في حال تم استبعاد دخل منشأة دائمة كليًا أو جزئيًا وفقًا للفقرة (ج) و (و) من المادة (11) من هذه اللائحة، فتُستبعد تكاليف الرواتب المؤهلة والأصول الملموسة المؤهلة لتلك المنشأة الدائمة بذات النسبة من الاحتساب بموجب هذه المادة لمجموعة المشاريع متعددة الجنسيات.
د- في حال لم تخصص تكاليف الرواتب المؤهلة للموظفين المؤهلين المدفوعة من قبل كيان يمرر الدخل، والأصول الملموسة المؤهلة المملوكة من قبل كيان يمرر الدخل بموجب الفقرات (أ) و (ب) و (ج) من هذه المادة، يجب تخصيصها حسب البندين (1) و(2) من هذه الفقرة، ولا تعتبر أي تكاليف رواتب مؤهلة وأصول ملموسة مؤهلة لم يتم تخصيصها كتكاليف رواتب مؤهلة وأصول ملموسة مؤهلة لأغراض احتساب الدخل المستبعد على أساس جوهر النشاط وذلك بحسب ما يلي:
1- ملاك الكيان المشارك لكيان يمرر الدخل، بنسبة تتناسب مع المبلغ المخصص لهم وفقًا للمادة (11) من هذه اللائحة، شريطة أن يكون الموظفون المؤهلون والأصول الملموسة المؤهلة يقعون في الولاية القضائية لملاك الكيان المشارك.
2- كيان يمرر الدخل إذا كان هو الكيان الأم النهائي، ويتم تخفيضه بنسبة تتناسب مع الدخل المستبعد من احتساب دخل الكيان المشارك لكيان يمرر الدخل وفقًا للفقرة للمادة (11) من هذه اللائحة بشرط أن يكون الموظفون المؤهلون والأصول الملموسة المؤهلة يقعون في الولاية القضائية لكيان يمرر الدخل.
ه- يُحتسب الدخل المستبعد على أساس جوهر النشاط لكل كيان مشارك غير تابع لأي ولاية قضائية لكل سنة مالية بشكل منفصل عن الدخل المستبعد على أساس جوهر النشاط لجميع الكيانات المشاركة الأخرى التي تقع في المملكة.
و- يُحتسب الدخل المستبعد على أساس جوهر النشاط للكيانات الاستثمارية وكيانات الاستثمار في مجال التأمين لكل سنة مالية بشكل منفصل عن جميع الكيانات المشاركة الأخرى التي تقع في المملكة وفقا للمادة (59) من هذه اللائحة.
Source: Executive Regulations issued by Decision No. 172 of 2024, Legislation and Legal Opinion Commission (lloc.gov.bh).
What does the Article mean in plain language?
Allocate PE payroll and assets from separate accounts subject to location requirements, without counting them again at the Main Entity. Specified income exclusions require proportionate substance exclusions. Allocate flow-through amounts to owners by income share and the employee/asset location conditions; unallocated amounts are not eligible. Compute stateless and investment entity substance separately under their rules. Group costs cannot be freely shifted to maximise the exclusion.
Tax, accounting and financial-modelling teams responsible for the final computation.
Allocate payroll and assets once to the correct entity and jurisdiction without duplication at head-office level.
Duplicating payroll or assets between a Main Entity and PE or a transparent entity and owner.
Related Articles
Before relying on the result
Is this Article enough on its own?
Usually not. Read it with the connected Law Article, definitions, any effective election and current NBR guidance, especially for an amount or deadline.
Does NBR guidance replace the Regulations?
No. Guidance explains application and supports procedures and examples, but current legislation and decisions prevail in case of inconsistency.