Defines eligible compensation, employees and location while excluding capitalised amounts, excluded shipping costs and specified cases.
What should you do now?Link each cost to an eligible employee and work location and confirm it is neither capitalised nor tied to excluded income.
What does the official Article provide?
The official source is Arabic. This English commentary is explanatory and is not presented as an official translation.
Defines eligible compensation, employees and location while excluding capitalised amounts, excluded shipping costs and specified cases.
This is a verified summary rather than a verbatim reproduction. Consult the official Arabic text, the Law and later decisions before making a final determination.
Arabic text of Article 47
The official source is Arabic. The English content on this page is explanatory and is not presented as an official translation.
Show the Article as published (Arabic)
تكاليف الرواتب المؤهلة
أ- لأغراض تطبيق أحكام القانون، يقصد بتكاليف الرواتب المؤهلة نفقات تعويض الموظفين، بما في ذلك الرواتب والأجور والنفقات الأخرى التي تمنح فائدة شخصية مباشرة ومنفصلة للموظف، مثل التأمين الصحي والتعويض الممنوح على شكل أسهم ومساهمات التقاعد والضرائب على الرواتب ومساهمات صاحب العمل في الضمان الاجتماعي، على أن يُستثني من ذلك جميع ما يلي:
1- التكاليف التي تم رسملتها وتضمينها في القيمة الظاهرة للأصول الملموسة المؤهلة.
2- التكاليف المنسوبة إلى دخل الشحن الدولي لكيان مشارك أو دخل الشحن الدولي المؤهل المساند المُستبعد من حساب دخل أو خسارة الكيان المشارك، ويجب أن تُنسب تلك التكاليف وفقًا للمبادئ المعمول بها في المادة (27) من هذه اللائحة.
ب- يشمل الموظفون المؤهلون كلاً من:
1- الموظفين بدوام كامل أو جزئي لدى كيان مشارك.
2- المقاولين المستقلين المشاركون في الأنشطة التشغيلية الاعتيادية لمجموعة المشاريع متعددة الجنسيات بموجب إشراف وسيطرة مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات.
ج- لأغراض تطبيق أحكام المادة (46) من هذه اللائحة، يُعتبر الموظف المؤهل أنه يقوم بأنشطة لصالح كيان مشارك يقع في المملكة إذا كان هذا الموظف المؤهل متواجدًا في المملكة لأكثر من (50%) من وقت عمله خلال السنة المالية.
د- على الرغم مما تنص عليه الفقرة (ج) من هذه المادة، إذا كان الموظف المؤهل متواجدًا في المملكة بنسبة (50%) أو أقل من وقت عمله في السنة المالية، ولكنه قضى أي جزء من وقت عمله في المملكة خلال تلك السنة المالية، فيعتبر أن الموظف المؤهل يقوم بأنشطة لكيان مشارك يقع في المملكة للسنة المالية، ويجب أن يكون الحد الأقصى لتكاليف الرواتب المؤهلة لذلك الموظف المؤهل للسنة المالية محسوباَ وفقًا للمعادلة التالية (أ) x (ب) / (ج)، على أن يكون:
أ: مبلغ تكاليف الرواتب المؤهلة المتكبدة المتعلقة بذلك الموظف المؤهل للسنة المالية.
ب: عدد أيام العمل التي قضاها ذلك الموظف المؤهل في المملكة خلال السنة المالية.
ج: إجمالي عدد أيام العمل في تلك السنة المالية.
Source: Executive Regulations issued by Decision No. 172 of 2024, Legislation and Legal Opinion Commission (lloc.gov.bh).
What does the Article mean in plain language?
Eligible payroll includes specified direct personal benefits and may cover independent contractors in ordinary operations under group direction and control. Exclude costs capitalised in eligible assets and costs attributable to excluded shipping income. More than 50% of working time in Bahrain engages Paragraph C; at 50% or less with some Bahrain work, cap costs using Bahrain working days divided by total working days. The denominator is working time, not calendar days.
Tax, accounting and financial-modelling teams responsible for the final computation.
Link each cost to an eligible employee and work location and confirm it is neither capitalised nor tied to excluded income.
Counting capitalised payroll in both payroll and assets or using calendar instead of working days.
Related Articles
Before relying on the result
Is this Article enough on its own?
Usually not. Read it with the connected Law Article, definitions, any effective election and current NBR guidance, especially for an amount or deadline.
Does NBR guidance replace the Regulations?
No. Guidance explains application and supports procedures and examples, but current legislation and decisions prevail in case of inconsistency.