Allocates a flow-through entity's income or loss by reference to transparency, owners and permanent establishments, with special UPE rules.
What should you do now?Map the ownership chain and identify the tax owner of each interest before allocation.
What does the official Article provide?
The official source is Arabic. This English commentary is explanatory and is not presented as an official translation.
Allocates a flow-through entity's income or loss by reference to transparency, owners and permanent establishments, with special UPE rules.
This is a verified summary rather than a verbatim reproduction. Consult the official Arabic text, the Law and later decisions before making a final determination.
Arabic text of Article 11
The official source is Arabic. The English content on this page is explanatory and is not presented as an official translation.
Show the Article as published (Arabic)
تخصيص صافي الدخل أو الخسارة المحاسبية لكيان يمرر الدخل
أ- يُخفّض صافي الدخل أو الخسارة المحاسبية للكيان المشارك الذي يكون كياناً يمرر الدخل بمقدار الحصة المخصصة لملاكه الذين ليسوا أعضاءً في مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات والذين يمتلكون حصة ملكية في ذلك الكيان إما بطريق مباشر أو غير مباشر من خلال كيانٍ شفافٍ ضريبياً أو أكثر.
ب- يستثنى من تطبيق حكم الفقرة (أ) من هذه المادة أيٌّ من الآتي:
1- الكيان الأم النهائي الذي يكون كيانًا يمرر الدخل.
2- كيان يمرر الدخل مملوك من قبل كيان أم نهائي يكون كيانًا يمرر الدخل، سواء بطريق مباشر أو غير مباشر من خلال كيان أو أكثر من الكيانات الشفافة ضريبيًا.
ج- عندما يزاول كيان يمرر الدخل نشاطًا تجاريًا كليًا أو جزئيًا من خلال منشأة دائمة، يُخصص صافي الدخل أو الخسارة المحاسبية لذلك الكيان بعد تخفيض المبلغ المحتسب وفقًا للفقرة (أ) من هذه المادة لتلك المنشأة الدائمة وفقًا للمادة (10) من هذه اللائحة.
د- عندما يكون كيان يمرر الدخل كيانًا شفافًا ضريبيًا وليس كيانا أمًا نهائياً، فإن أي صافي دخل أو خسارة محاسبية بعد تخفيض المبلغ المحتسب وفقًا للفقرتين (أ) أو (ج) من هذه المادة يُخصص إلى مُلّاك الكیان المشارك بنسب حصص ملكيتهم التي تمنحهم حقوق الأرباح في كيان يمرر الدخل.
ه- لأغراض تطبيق أحكام الفقرة (د) من هذه المادة، عندما يكون كيان يمرر الدخل مملوكًا لكيان آخر يمرر الدخل، فإن مالك الكیان المشارك يكون هو الكيان التالي في سلسلة الملكية الذي لا يكون كيانًا يمرر الدخل، أو في حال عدم وجود مثل هذا الكيان، يكون المالك هو كيان يمرر الدخل الذي يكون الكيان الأم النهائي.
و- عندما يكون كيان يمرر الدخل كيانًا شفافًا ضريبيًا ويكون الكيان الأم النهائي، فإن أي صافي دخل أو خسارة محاسبية متبقي لكيان يمرر الدخل بعد تطبيق الفقرتين (أ) أو (ج) من هذه المادة، يُخصص إلى الكيان الأم النهائي.
ز- عندما يكون كيان يمرر الدخل كيانًا هجينًا عكسيًا، فإن أي صافي دخل أو خسارة محاسبية متبقي لكيان يمرر الدخل بعد تطبيق الفقرتين (أ) أو (ج) من هذه المادة، يُخصص إلى الكيان الهجين العكسي.
ح- تُطبق الفقرات (ج) و (د) و (هـ) و (و) و (ز) من هذه المادة بشكل منفصل فيما يتعلق بكل حصة ملكية تمنح حقوقًا للأرباح في كيان يمرر الدخل.
ط- يُخفّض صافي الدخل أو الخسارة المحاسبية للكيان المشارك الذي يكون كياناً يمرر الدخل بالمبلغ المخصص لكيان مشارك آخر.
ي- لأغراض تطبيق الفقرة (ز) من هذه المادة، يكون كياناً يمرر الدخل كيانًا هجينًا عكسيًا إذا كانت القوانين الضريبية في الولاية القضائية التي يقع فيها المالك لا تعامل الكيان على أنه شفاف للأغراض الضريبة. عندما يكون المالك كيانًا يمرر الدخل، وليس كياناً يمرر الدخل الذي يكون الكيان الأم النهائي، لا يعتبر هذا الكيان كالمالك وبدلًا من ذلك يعتبر المالك التالي الأعلى في سلسلة الملكية الذي ليس كيانًا يمرر الدخل هو المالك لأغراض تحديد ما إذا كان الكيان يمرر الدخل كيانًا هجينًا عكسيًا، باستثناء الحالات التي لا يوجد فيها مثل هذا الكيان، وفي هذه الحالة يكون المالك هو كيان يمرر الدخل الذي يكون الكيان الأم النهائي.
Source: Executive Regulations issued by Decision No. 172 of 2024, Legislation and Legal Opinion Commission (lloc.gov.bh).
What does the Article mean in plain language?
Allocate flow-through income by the owner's status and profit rights, not incorporation alone. First remove the outside-group owners' share under Paragraph A, subject to Paragraph B exceptions, then allocate PE income under Article 10. A non-UPE tax-transparent entity allocates the remainder to Constituent Entity owners, tracing transparent chains to the owner specified by the rule. A reverse hybrid retains its allocated income. Apply the rules separately to each profit-bearing interest and reduce the entity's result by amounts allocated elsewhere to prevent double counting.
Financial reporting, tax, transfer-pricing and consolidation teams.
Map the ownership chain and identify the tax owner of each interest before allocation.
Treating all owners as equally tax-transparent or retaining income already allocated to an owner.
Related Articles
Before relying on the result
Is this Article enough on its own?
Usually not. Read it with the connected Law Article, definitions, any effective election and current NBR guidance, especially for an amount or deadline.
Does NBR guidance replace the Regulations?
No. Guidance explains application and supports procedures and examples, but current legislation and decisions prevail in case of inconsistency.