تفرض الضريبة على الكيانات المشاركة والمشاريع المشتركة الواقعة في المملكة عند تحقق اختبار الإيرادات: 750 مليون يورو أو أكثر في القوائم الموحدة في سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة مباشرة، مع تعديل الحد نسبيًا لأي سنة تزيد أو تقل عن 12 شهرًا، بشرط أن يكون الكيان عضوًا في مجموعة مشاريع متعددة الجنسيات.
ما الذي تفعله الآن؟افحص أربع سنوات سابقة سنةً سنة، وحدد طول كل فترة، ثم وثّق سنتي الاستيفاء قبل الانتقال إلى الكيانات.
ماذا تقرر المادة بحسب النص الرسمي؟
تفرض الضريبة على الكيانات المشاركة والمشاريع المشتركة الواقعة في المملكة عند تحقق اختبار الإيرادات: 750 مليون يورو أو أكثر في القوائم الموحدة في سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة مباشرة، مع تعديل الحد نسبيًا لأي سنة تزيد أو تقل عن 12 شهرًا، بشرط أن يكون الكيان عضوًا في مجموعة مشاريع متعددة الجنسيات.
هذه خلاصة موثقة لمضمون الحكم وليست اقتباسًا بديلًا عن النص. يظهر رابط النسخة الرسمية الكاملة في قسم المصادر، ويجب قراءتها مع اللائحة والقرارات اللاحقة عند اتخاذ قرار نهائي.
نص المادة (3)
عرض نص المادة كما ورد في المصدر الرسمي
نطاق الضريبة
أ- تُفرَض ضريبة عن السنة المالية على الدخل الخاضع للضريبة، وتكون واجبة الدفع من قبل كيان مشارك مكلف بالإقرار عن كيان مشارك يقع في المملكة، ويكون عضواً في مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات بشرط أن يكون مستوفياً لاختبار مستوى الإيرادات المشار إليه في الفقرة (ج) من هذه المادة.
ب- تُفرَض ضريبة عن السنة المالية على الدخل الخاضع للضريبة، وتكون واجبة الدفع من قبل كيان مشارك مكلف بالإقرار عن مشروع مشترك والشركات التابعة لذلك المشروع المشترك والتي تقع في المملكة، إن وجدت، على أن يكون الكيان الأم النهائي للمشروع المشترك أو للشركات التابعة للمشروع المشترك هو الكيان الأم النهائي لمجموعة مشاريع متعددة الجنسيات، بشرط أن يكون مستوفياً لاختبار مستوى الإيرادات المشار إليه في الفقرة (ج) من هذه المادة.
ج- يعتبر اختبار مستوى الإيرادات لسنة مالية مستوفياً إذا كانت الإيرادات السنوية لمجموعة المشاريع متعددة الجنسيات تساوي أو تتجاوز سبعمائة وخمسين مليون يورو في القوائم المالية الموحدة للكيان الأم النهائي "Ultimate Parent Entity" وذلك لسنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة مباشرة للسنة المالية، وفي حال كانت سنة واحدة أو أكثر من السنوات المالية الأربع تزيد أو تقل عن 12 شهرًا، فيجب تعديل حدّ الإيرادات بشكل نسبي لكل سنة من تلك السنوات المالية.
د- على الرغم مما تنص عليه أحكام المادة (4) من هذا القانون، يؤخذ في الاعتبار إيرادات الكيانات المستبعدة وذلك لأغراض تحديد استيفاء اختبار مستوى الإيرادات.
ه- يجب على الكيان المشارك المكلف بالإقرار سداد الضريبة الحالية الإضافية والضريبة الإضافية للفروقات الدائمة التي يتم احتسابهما وفقاً للفقرات (د) و (و) من المادة (9) من هذا القانون، فضلاً عن سداد أي مبلغ مستحق بموجب أحكام الفقرات (أ) و(ب) و(ج) من هذه المادة.
المصدر: المرسوم بقانون رقم (11) لسنة 2024، هيئة التشريع والرأي القانوني (lloc.gov.bh).
ماذا تعني المادة بلغة بسيطة؟
العتبة تخص إيرادات المجموعة في القوائم الموحدة، لا مبيعات الكيان البحريني وحده. كما تدخل إيرادات الكيانات المستبعدة في اختبار الإيرادات رغم استبعادها من فرض الضريبة.
المجموعة متعددة الجنسيات والكيانات البحرينية والمشاريع المشتركة وفرق الضرائب والمحاسبة.
افحص أربع سنوات سابقة سنةً سنة، وحدد طول كل فترة، ثم وثّق سنتي الاستيفاء قبل الانتقال إلى الكيانات.
كيف تظهر القاعدة في الواقع؟
إذا بلغت الإيرادات الموحدة 780 و730 و760 و740 مليون يورو في السنوات الأربع، يتحقق الاختبار في سنتين؛ ثم يبدأ فحص الكيانات الواقعة في المملكة والاستبعادات.
المثال للتوضيح فقط، وليس واقعة صادرة عن الجهاز أو نتيجة ملزمة لحالة بعينها.اعتبار بلوغ 750 مليون يورو في سنة واحدة أو داخل البحرين كافيًا.
مواد مرتبطة
قبل الاعتماد على النتيجة
هل تكفي المادة وحدها؟
غالبًا لا. المرسوم بقانون يضع القاعدة، واللائحة تفصل الحساب أو الإجراء، والدليل يشرح التطبيق. راجع الثلاثة عند وجود التزام أو مبلغ أو ميعاد.
هل قواعد منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ملزمة وحدها؟
لا تُعامل كل وثيقة دولية كأنها تشريع بحريني بذاتها. تُستخدم في الحدود التي يحيل إليها القانون أو تعتمدها الأداة المختصة، وتبقى العبرة بالنصوص والقرارات النافذة في المملكة.