Governs transition-year deferred tax assets and liabilities at the lower of the minimum rate and recorded rate, with exclusions and remeasurement.
What should you do now?Retain the prior-year-end deferred-tax schedule, measurement rate and type of each difference.
What does the official Article provide?
The official source is Arabic. This English commentary is explanatory and is not presented as an official translation.
Governs transition-year deferred tax assets and liabilities at the lower of the minimum rate and recorded rate, with exclusions and remeasurement.
This is a verified summary rather than a verbatim reproduction. Consult the official Arabic text, the Law and later decisions before making a final determination.
Arabic text of Article 91
The official source is Arabic. The English content on this page is explanatory and is not presented as an official translation.
Show the Article as published (Arabic)
أصول أو التزامات الضريبة المؤجلة في سنة الانتقال
أ- لأغراض احتساب معدل الضريبة الفعلي للكيانات المحددة في الفقرة (أ) من المادة (42) من القانون والتي تقع في المملكة، يجب أن تؤخذ في الاعتبار أصول الضريبة المؤجلة أو التزامات الضريبة المؤجلة بنسبة الحد الأدنى أو المعدل الذي تم تسجيل عنصر من مصروف الضريبة المؤجلة في الحسابات المالية، أيهما أدنى.
ب- عندما يكون المعدل المستخدم لتحديد أصول الضريبة المؤجلة أعلى من نسبة الحد الأدنى، يتم حساب أصول الضريبة المؤجلة وفقًا للمعادلة التالية: ((أ / ب) × ج))، على أن يكون:
أ: مبلغ أصول الضريبة المؤجلة المحددة في الحسابات المالية.
ب: معدل الضريبة المستخدم لتحديد أصول الضريبة المؤجلة في السنة المالية التي تسبق سنة الانتقال.
ج: نسبة الحد الأدنى.
ج- استثناءً لما نصت عليه الفقرة (أ) من هذه المادة، يجوز إعادة احتساب أصول الضريبة المؤجلة المتعلقة بخسائر الكيان المشارك التي تم تسجيلها بمعدل أقل من نسبة الحد الأدنى إذا أثبت الكیان المشارك المكلف بالإقرار أن أصول الضريبة المؤجلة منسوبة إلى خسارة كانت لتعتبر خسارة كيان مشارك لو كانت مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات ضمن نطاق القانون في السنة التي حدثت فيها الخسارة.
د- لأغراض تطبيق أحكام هذه المادة، يجب عدم أخذ تأثير أي تعديل في التقييم، أو تعديل في الاعتراف المحاسبي فيما يتعلق بأصل الضرائب المؤجلة في الاعتبار.
Source: Executive Regulations issued by Decision No. 172 of 2024, Legislation and Legal Opinion Commission (lloc.gov.bh).
What does the Article mean in plain language?
At transition, examine opening deferred-tax assets and liabilities at the lower of the Minimum Rate and the recorded rate, recasting where required. A loss asset may be recomputed at the Minimum Rate where evidence shows the original loss would have been a Constituent Entity Loss had the group been in scope. Disregard the specified valuation and recognition adjustments. Document each opening balance's origin, year, rate and loss character rather than copying it from the accounts.
Groups entering the regime from 2025 and reporting, deferred-tax and acquisition teams.
Retain the prior-year-end deferred-tax schedule, measurement rate and type of each difference.
Recasting every deferred-tax asset to 15% without establishing the qualifying loss.
Related Articles
Before relying on the result
Is this Article enough on its own?
Usually not. Read it with the connected Law Article, definitions, any effective election and current NBR guidance, especially for an amount or deadline.
Does NBR guidance replace the Regulations?
No. Guidance explains application and supports procedures and examples, but current legislation and decisions prevail in case of inconsistency.