Excludes international shipping and qualified ancillary income where strategic or commercial ship management is effectively carried out in Bahrain, subject to defined limits.
What should you do now?Document ship management, income and expense streams and the limit for qualifying ancillary income.
What does the official Article provide?
The official source is Arabic. This English commentary is explanatory and is not presented as an official translation.
Excludes international shipping and qualified ancillary income where strategic or commercial ship management is effectively carried out in Bahrain, subject to defined limits.
This is a verified summary rather than a verbatim reproduction. Consult the official Arabic text, the Law and later decisions before making a final determination.
Arabic text of Article 27
The official source is Arabic. The English content on this page is explanatory and is not presented as an official translation.
Show the Article as published (Arabic)
استبعاد دخل الشحن البحري الدولي
أ- لأغراض تطبيق الفقرة (ج) من المادة (12) من هذه اللائحة، يجب استبعاد دخل الشحن الدولي ودخل الشحن الدولي المؤهل المساند لأغراض تحديد دخل أو خسارة الكيان المشارك، وذلك في الأحوال التي يستطيع فيها الكيان المشارك إثبات أن الإدارة الاستراتيجية أو التجارية لجميع السفن المعنية تتم فعليًا من داخل المملكة.
ب- في حال نتجت خسارة عند احتساب دخل الشحن الدولي ودخل الشحن الدولي المؤهل المساند للكيان المشارك، فيجب استبعادها من احتساب دخل أو خسارة الكيان المشارك.
ج- لأغراض تطبيق أحكام هذه المادة، يُقصد بدخل الشحن الدولي ذلك الدخل الصافي المتحقق من أنشطة الشحن الدولي.
د- يُقصد بأنشطة الشحن الدولي أي مما يلي:
1- نقل الركاب أو البضائع بواسطة السفن العاملة من قبل الكيان المشارك في النقل الدولي، سواءً كانت السفينة مملوكة أو مؤجرة أو تحت تصرف الكيان المشارك بأي طريقة أخرى.
2- نقل الركاب أو البضائع بواسطة السفن المُشغلة في النقل الدولي بموجب ترتيبات استئجار الحاويات الفارغة.
3- تأجير سفينة مجهزة بالكامل بطاقم وإمدادات لاستخدامها في نقل الركاب أو البضائع في النقل الدولي.
4- تأجير سفينة على أساس القارب الفارغ، لاستخدامها في نقل الركاب أو البضائع في النقل الدولي إلى كيان مشارك آخر في ذات مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات.
5- المشاركة في مجموعة أو عمل مشترك أو وكالة تشغيل دولية لنقل الركاب أو البضائع بواسطة السفن في النقل الدولي.
6- بيع سفينة تُستخدم لنقل الركاب أو البضائع في النقل الدولي شريطة أن تكون السفينة مُخصصه للاستخدام من قبل الكيان المشارك لمدة لا تقل عن سنة.
ه- لأغراض تطبيق أحكام الفقرة (د) من هذه المادة، لا يشمل نشاط دخل الشحن الدولي نقل الركاب أو البضائع عبر السفن في الممرات المائية الداخلية داخل المملكة.
و- لأغراض تطبيق أحكام هذه المادة، يُقصد بدخل الشحن الدولي المؤهل المساند هو صافي الدخل الناتج عن أنشطة الشحن الدولي المؤهل المساند.
ز- يُقصد بأنشطة الشحن الدولي المؤهل المساند أي من الأنشطة التالية التي تُنفذ بشكل أساسي فيما يتعلق بنقل الركاب أو البضائع بالسفن في النقل الدولي:
1- تأجير سفينة على أساس إيجار القارب الفارغ إلى شركة شحن أخرى ليست كيانًا مشاركًا، بشريطة ألا تتجاوز مدة الإيجار ثلاث سنوات.
2- بيع تذاكر صادرة عن شركات شحن أخرى للجزء المحلي من رحلة دولية.
3- تأجير الحاويات، وتخزينها لمدد قصيرة أو فرض رسوم احتجاز للتأخير في إعادة الحاويات.
4- تقديم خدمات لشركات شحن أخرى من قبل المهندسين، وموظفي الصيانة، ومناولي البضائع، وموظفي تقديم الطعام، وموظفي خدمة العملاء.
5- دخل الاستثمار الناتج عن الاستثمار الذي يكون جزءًا أساسيًا من ممارسة نشاط تشغيل السفن في النقل البحري الدولي.
ح- لأغراض تطبيق أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة، إذا تجاوز إجمالي دخل الشحن الدولي المؤهل المساند لجميع الكيانات المشاركة التي تقع في المملكة (50%) من إجمالي دخل الشحن الدولي لتلك الكيانات المشاركة. يجب أن ينحصر دخل الشحن المؤهل المساند لجميع هذه الكيانات المشاركة على (50%) من إجمالي دخل الشحن الدولي.
ط- لأغراض احتساب دخل الشحن الدولي ودخل الشحن الدولي المؤهل المساند، يجب تطبيق جميع ما يلي:
1- تخصيص التكاليف التي يتحملها كيان مشارك والمنسوبة مباشرة إلى أنشطة الشحن الدولي أو أنشطة الشحن الدولي المؤهل المساند لهذه الأنشطة، وخصمها من الإيرادات المُتحققة من هذه الأنشطة.
2- تخصيص التكاليف التي يتحملها كيان مشارك والمنسوبة بشكل غير مباشر إلى أنشطة الشحن الدولي أو أنشطة الشحن الدولي المؤهل المساند لهذه الأنشطة، وخصمها من الإيرادات المتحققة من هذه الأنشطة، على أساس الإيرادات التي يحققها الكيان المشارك من هذه الأنشطة بما يتناسب مع إجمالي إيراداته.
Source: Executive Regulations issued by Decision No. 172 of 2024, Legislation and Legal Opinion Commission (lloc.gov.bh).
What does the Article mean in plain language?
The exclusion requires evidence that strategic or commercial management of all relevant ships is effectively conducted from Bahrain. Use the qualifying activity list; inland-waterway transport within Bahrain is excluded from that list. Qualifying losses are also removed. Aggregate qualifying ancillary income is capped at 50% of Bahrain entities' aggregate international shipping income, with activity-specific conditions. Allocate direct costs to the activity and indirect costs by revenue proportion before calculating the excluded net result.
Financial reporting, tax, transfer-pricing and consolidation teams.
Document ship management, income and expense streams and the limit for qualifying ancillary income.
Excluding all maritime revenue or applying the cap to gross revenue instead of the defined net income.
Related Articles
Before relying on the result
Is this Article enough on its own?
Usually not. Read it with the connected Law Article, definitions, any effective election and current NBR guidance, especially for an amount or deadline.
Does NBR guidance replace the Regulations?
No. Guidance explains application and supports procedures and examples, but current legislation and decisions prevail in case of inconsistency.