تخضع خدمة المورد الخاضع للضريبة المقيم لنسبة الصفر عند اجتماع شروط المادة: العميل لا يملك محل إقامة في البحرين أو دولة مطبقة ويكون خارج البحرين وقت أداء الخدمة، والخدمة تتعلق بسلع مادية أو عقار خارج إقليم الدول المطبقة، وتؤدى ويُنتفع بها خارج ذلك الإقليم. وفي التطبيق، يقرأ الجهاز الشرط الثاني قراءة سلبية: ألا تتعلق الخدمة بسلع مادية أو عقارات موجودة داخل إقليم الدول المطبقة، فتخضع لنسبة الصفر الخدمات غير المرتبطة بسلع أو عقارات أصلًا (كالاستشارات) متى تحققت بقية الشروط؛ ويستبعد الدليل الخدمات الخاضعة لقواعد المادتين (17) و(18) من القانون متى كان مكان توريدها في البحرين (الدليل العام للجهاز، الإصدار 1.16، القسم 6.3.2).
المستشارون والمقاولون ومقدمو الخدمات الفنية والشركات التي تتعامل مع عملاء خارج البحرين.
كون العميل أجنبيًا أو دفعه من الخارج لا يكفي. المادة تنظر أيضًا إلى وجوده وقت الأداء، ومكان السلعة أو العقار، ومكان أداء الخدمة ومكان الانتفاع بها. إذا سقط شرط واحد فلا تُعتمد نسبة الصفر من هذه المادة تلقائيًا.
النص النافذ
افحص الشروط الأربعة قبل نسبة الصفر
- 1
وثق محل إقامة العميل وعدم وجود إقامة له في دولة مطبقة.
- 2
أثبت أن العميل كان خارج البحرين وقت أداء الخدمة.
- 3
إذا تعلقت الخدمة بسلعة مادية أو عقار فتحقق أنهما خارج إقليم الدول المطبقة وقت الأداء؛ وإن لم تتعلق بأيهما فالشرط لا يمنع نسبة الصفر وفق قراءة الجهاز.
- 4
حدد أين أُديت الخدمة فعليًا.
- 5
حدد أين تحقق الانتفاع الفعلي بالخدمة.
- 6
احتفظ بالعقد والمراسلات وتقارير العمل ومستندات الموقع.
- 7
لا تعتمد جنسية العميل أو عنوان الفاتورة وحدهما.
ما يرتبط بالمادة
الأدلة والأدوات الرسمية
أدوات مدار المرتبطة
عميل أجنبي لكن العمل في البحرين
شركة أجنبية بلا إقامة في الدول المطبقة طلبت فحص آلة موجودة في البحرين، ونفذ الفني الفحص داخل البحرين. لا تكفي صفة العميل الأجنبية لتطبيق المادة، لأن موقع السلعة ومكان أداء الخدمة لا يحققان الشروط المذكورة.
أسئلة تساعدك على التطبيق
- أين يقيم العميل؟
- أين كان وقت أداء الخدمة؟
- هل تتعلق الخدمة بسلعة أو عقار داخل الدول المطبقة؟
- أين أُديت الخدمة وأين انتُفع بها؟