Requires a separate computation for a minority-owned subgroup or entity and removes its data from the rest of the group's computation.
What should you do now?Establish ownership percentages and chain and fully separate subgroup data.
What does the official Article provide?
The official source is Arabic. This English commentary is explanatory and is not presented as an official translation.
Requires a separate computation for a minority-owned subgroup or entity and removes its data from the rest of the group's computation.
This is a verified summary rather than a verbatim reproduction. Consult the official Arabic text, the Law and later decisions before making a final determination.
Arabic text of Article 55
The official source is Arabic. The English content on this page is explanatory and is not presented as an official translation.
Show the Article as published (Arabic)
الكيان المشارك المملوك من أقلية
أ- يُحتسب معدل الضريبة الفعلي وضريبة الكيانات المشاركة التي هي أعضاء في مجموعة فرعية مملوكة من أقلية كما لو كانت تلك الكيانات المشاركة مجموعة مشاريع متعددة الجنسيات منفصلة.
وتُستبعد الضرائب المشمولة المعدلة ودخل أو خسارة الكيان المشارك لأعضاء مجموعة فرعية مملوكة من أقلية من احتساب معدل الضريبة الفعلي وصافي دخل الكيان المشارك لبقية مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات، وفقًا للفقرتين (أ) و(ب) من المادة (8) من القانون.
كما لا تنطبق أحكام هذه الفقرة إذا كان الكيان الأم المملوك من أقلية كيان استثماري أو كيان استثمار في مجال التأمين ولا يُعامل الكيان الاستثماري وكيان استثمار في مجال التأمين كعضو في المجموعة الفرعية المملوكة من أقلية لأغراض هذا الحكم.
ب- يٌحتسب معدل الضريبة الفعلي وضريبة الكيان المشارك المملوك من أقلية والذي ليس عضوًا في مجموعة فرعية مملوكة من أقلية على أساس كيان منفصل.
وتُستبعد الضرائب المشمولة المعدلة ودخل أو خسارة الكيان المشارك من الكيان المشارك المملوك من أقلية من تحديد ما تبقى من معدل الضريبة الفعلي لمجموعة المشاريع متعددة الجنسيات وصافي دخل الكيان المشارك في الفقرتين (أ) و (ب) من المادة (8) من القانون.
كما لا تنطبق هذه الفقرة إذا كان الكيان المشارك المملوك من أقلية كيان استثماري أو كيان استثمار في مجال التأمين.
ج- لأغراض تطبيق أحكام هذه اللائحة، يطبق جميع ما يلي:
1- الكیان المشارك المملوك من أقلية هو كيان مشارك يمتلك فيه الكيان الأم النهائي حصة ملكية مباشرة أو غير مباشرة بنسبة (30%) أو أقل.
2- الكيان الأم المملوك من أقلية هو كيان مشارك مملوك من أقلية يمتلك، بطريقة مباشرة أو غير مباشرة، الحصص المسيطرة لكيان مشارك مملوك من أقلية آخر، باستثناء الحالات التي تكون فيها الحصص المسيطرة للكيان الأول مملوكة، بطريقة مباشر أو غير مباشرة، من قبل كيان مشارك آخر مملوك من أقلية آخر.
3- مجموعة فرعية مملوكة من أقلية هي الكيان الأم المملوك من أقلية والشركات التابعة المملوكة من أقلية.
4- شركة تابعة مملوكة من أقلية هي الكیان المشارك المملوك من أقلية التي حصتها المسيطرة مُحتَفظ بها، بطريقة مباشرة أو غير مباشرة، من قبل الكيان الأم المملوك من أقلية.
د- على الرغم مما تنص عليه أحكام هذه المادة، يجب أن يطبق كلا الأمرين الآتيين:
1- يجب احتساب طريقة تخصيص صافي دخل أو خسارة المحاسبة المالية وفقًا للمادة (11) من هذه اللائحة.
2- طريقة احتساب متوسط إيراد الكيان المشارك أو متوسط دخل أو خسارة الكيان المشارك يجب أن تكون وفقًا للمادة (12) من القانون.
Source: Executive Regulations issued by Decision No. 172 of 2024, Legislation and Legal Opinion Commission (lloc.gov.bh).
What does the Article mean in plain language?
A Minority-owned Constituent Entity is one in which the UPE holds 30% or less directly or indirectly, while it remains a Constituent Entity. Compute a qualifying minority subgroup as a separate group and an entity outside such a subgroup individually. Remove those results from the remainder's computation. Investment and Insurance Investment Entities have exceptions; an ownership percentage alone does not replace control and entity-classification analysis.
Tax, accounting and financial-modelling teams responsible for the final computation.
Establish ownership percentages and chain and fully separate subgroup data.
Using every below-50% holding for this rule or counting its result twice.
Related Articles
Before relying on the result
Is this Article enough on its own?
Usually not. Read it with the connected Law Article, definitions, any effective election and current NBR guidance, especially for an amount or deadline.
Does NBR guidance replace the Regulations?
No. Guidance explains application and supports procedures and examples, but current legislation and decisions prevail in case of inconsistency.