Sets out when a non-resident entity has a Bahrain permanent establishment, the exceptions and the allocation of income or loss to it.
What should you do now?Document the place, project duration, actual activities, agency contracts, negotiation and approval process, and control over related parties. Test the exceptions before allocating income to the establishment.
What does the official Article provide?
The official source is Arabic. This English commentary is explanatory and is not presented as an official translation.
Sets out when a non-resident entity has a Bahrain permanent establishment, the exceptions and the allocation of income or loss to it.
This is a verified summary rather than a verbatim reproduction. Consult the official Arabic text, the Law and later decisions before making a final determination.
Arabic text of Article 4
The official source is Arabic. The English content on this page is explanatory and is not presented as an official translation.
Show the Article as published (Arabic)
المنشأة الدائمة في المملكة
أ- مع عدم الإخلال بتعريف المنشأة الدائمة الوارد في المادة (1) من القانون وأحكام المادة (6) من هذه اللائحة، يكون للكيان غير المقيم منشأة دائمة في المملكة على النحو الوارد في الفقرة (د) من المادة (5) من القانون في أي من الحالات الآتية:
1- إذا كان له مكان ثابت أو دائم في المملكة يزاول من خلاله أعماله أو جزءاً منها.
2- فيما عدا الوكيل ذو المركز المستقل الذي تسري عليه الفقرة (و) من هذه المادة، إذا كان شخص يملك ويمارس سلطة الأعمال بشكل معتاد في المملكة نيابة عن الكيان غير المقيم.
3- إذا كان لديه أي شكل آخر من الصلة في المملكة وفقًا لما يُحدده قرار يصدر عن الوزير.
ب- لأغراض تطبيق البند (1) من الفقرة (أ) من هذه المادة، يشمل المكان الثابت أو الدائم في المملكة الآتي:
1- مركز إدارة.
2- فرع.
3- مكتب.
4- مصنع.
5- ورشة عمل.
6- منجم أو بئر نفط أو غاز أو محجر أو أي مكان آخر لاستخراج أو استكشاف الموارد الطبيعية بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر السفن والمنصات المستخدمة لاستخراج تلك الموارد.
7- موقع البناء والإنشاء ومشروع التجميع والتركيب، فقط في حال استمرار الموقع أو المشروع أو النشاط مدة تزيد على اثني عشر شهراً.
ج- على الرغم مما ينص عليه البند (1) من الفقرة (أ)، والفقرة (ب) من هذه المادة، لا يعتبر المكان الثابت أو الدائم في المملكة، منشأة دائمة للكيان غير المقيم في المملكة، إذا كان يُستخدم لأي من الأغراض التالية فقط:
1- استخدام المرافق فقط لغرض تخزين أو عرض أو تسليم السلع أو البضائع المملوكة للكيان غير المقيم.
2- الاحتفاظ بمخزون من السلع أو البضائع المملوكة للكيان غير المقيم لأغراض التخزين أو العرض أو التسليم فقط.
3- الاحتفاظ بمخزون من السلع أو البضائع المملوكة للكيان غير المقيم فقط لغرض المعالجة من قبل شخص آخر.
4- الاحتفاظ بمقر ثابت للعمل فقط لغرض شراء سلع أو بضائع أو جمع معلومات للكيان غير المقيم.
5- الاحتفاظ بمقر ثابت للعمل فقط لغرض مزاولة أي نشاط آخر للكيان غير المقيم.
6- الاحتفاظ بمقر ثابت للعمل فقط لأي مزيج من الأنشطة المذكورة في البنود (1) إلى (5) من هذه الفقرة.
بشرط أن يكون النشاط ذا طابع تحضيري أو مساعد، أو في الحالة المذكورة في البند (6) من هذه الفقرة أن يكون النشاط الكلي للمكان الثابت للأعمال الناتج عن هذا المزيج، ذا طابع تحضيري أو مساعد.
د- لا تسري الفقرة (ج) من هذه المادة على مكان عمل ثابت أو دائم يتم استخدامه أو الحفاظ عليه من قبل كيان غير مقيم إذا كان ذلك الكيان غير المقيم أو شخص مرتبط به يزاول أنشطة تجارية في ذات المكان أو في مكان آخر في المملكة وينطبق أي من الآتي:
1- هذا المكان أو المكان الآخر يكون منشأة دائمة بالنسبة للكيان غير المقيم أو الشخص المرتبط بموجب أحكام هذه المادة.
2- أن النشاط الإجمالي الناتج عن مجموعة الأنشطة التي يزاولها الكيان غير المقيم والشخص المرتبط في المكان ذاته أو في المكانين، لا يكون ذا طابع تحضيري أو مساعد، وتشكل تلك الأنشطة مجتمعة عملًا تجاريًا متماسكًا واحدًا لو لم يتم تجزئتها.
ه- لأغراض أحكام البند (2) من الفقرة (أ) من هذه المادة، يملك الشخص ويمارس سلطة الأعمال بشكل معتاد في المملكة نيابة عن الكيان غير المقيم في أي من الحالات الآتية:
1- أن يبرم الشخص عقوداً نيابة عن الكيان غير المقيم بشكل معتاد.
2- أن يتفاوض الشخص بشكل معتاد بشأن العقود التي يبرمها الكيان غير المقيم دون الحاجة لإدخال أية تعديلات جوهرية عليها من قبل الكيان غير المقيم.
و- استثناءً من البند (2) من الفقرة (أ) والفقرة (ه) من هذه المادة، لا يجب أن يكون للكيان غير المقيم منشأة دائمة في المملكة عندما يزاول الشخص أعمال في المملكة بصفته وكيلًا مستقلًا ويتصرف لصالح الكيان غير المقيم في السياق المعتاد لتلك الأعمال، أو يمارس أنشطة تقتصر على تلك المذكورة في الفقرة (ج) من هذه المادة من خلال مكان عمل ثابت أو دائم، إلا إذا تحققت أي من الحالات الآتية:
1- أن يتصرف الشخص بشكل حصري أو شبه حصري نيابةً عن الكيان غير المقيم.
2- ألا يمكن اعتبار الشخص مستقلًا عن الكيان غير المقيم من الناحية القانونية أو الاقتصادية.
3- أن يؤدي الشخص أنشطة من خلال مكان عمل ثابت أو دائم تنطبق عليه الفقرة (د) من هذه المادة.
ز- لأغراض تطبيق أحكام هذه المادة، الكيان غير المقيم هو كيان لا يستوفي المعايير المنصوص عليها في الفقرة (ه) من المادة (5) من القانون.
ح- لأغراض تطبيق أحكام هذه المادة، يعتبر الشخص مرتبطًا بشخص آخر إذا كان أحدهما يسيطر على الآخر أو كان كلاهما تحت سيطرة ذات الأشخاص استنادًا إلى جميع الحقائق والظروف ذات الصلة.
ط- يجب أن يخصص صافي الدخل أو الخسارة المحاسبية إلى المنشأة الدائمة في المملكة وفقاً للمادة (10) من هذه اللائحة.
Source: Executive Regulations issued by Decision No. 172 of 2024, Legislation and Legal Opinion Commission (lloc.gov.bh).
What does the Article mean in plain language?
A non-resident may have a Bahrain permanent establishment through a fixed or permanent place of business, a person habitually exercising business authority on its behalf, or another nexus specified by ministerial decision. Examples include a management centre, branch, office, factory, workshop and resource-extraction sites. A construction, assembly or installation project has a duration condition exceeding twelve months; this is not a general waiting period for every office or branch.
Storage, display, delivery, purchasing or information collection is not excluded merely by its label. Activities must be confined to the listed purposes and meet the preparatory-or-auxiliary condition, assessed collectively where combined. The exception may fail where the entity and a related person carry on a cohesive business exceeding that character, or the connected permanent-establishment condition in paragraph D applies.
Agency authority may arise through habitual contract conclusion or habitual negotiation of contracts accepted without material modification by the non-resident. An independent agent acting in its ordinary business has an exception, but it cannot be assumed where the agent acts exclusively or almost exclusively for the non-resident, lacks legal or economic independence, or falls within paragraph D. Control and relevant facts determine relatedness.
After establishing the permanent establishment, determine its location under Article 6 and the Law’s definition, then allocate income or loss under Article 10. A permanent establishment alone does not establish that the group meets the revenue threshold or owes a positive tax amount.
MNE groups, Bahrain entities, registration teams and group-structure teams.
Document the place, project duration, actual activities, agency contracts, negotiation and approval process, and control over related parties. Test the exceptions before allocating income to the establishment.
How can the rule appear in practice?
An installation project lasting thirteen months meets this category’s duration condition. A ten-month project does not meet that condition by itself, but another permanent-establishment basis, such as an office or agent, must still be examined alongside the definition and any applicable treaty.
This illustration is not an NBR case or a binding outcome for a particular fact pattern.Assuming every warehouse is excluded, every permanent establishment requires twelve months, or contractual use of the word ‘independent’ settles the agent’s status.
Related Articles
Before relying on the result
Is this Article enough on its own?
Usually not. Read it with the connected Law Article, definitions, any effective election and current NBR guidance, especially for an amount or deadline.
Does NBR guidance replace the Regulations?
No. Guidance explains application and supports procedures and examples, but current legislation and decisions prevail in case of inconsistency.