Creates a carryforward for excess negative tax expense and prescribes its later reduction before ETR computation.
What should you do now?Maintain a roll-forward by origin year, utilisation and remaining balance.
What does the official Article provide?
The official source is Arabic. This English commentary is explanatory and is not presented as an official translation.
Creates a carryforward for excess negative tax expense and prescribes its later reduction before ETR computation.
This is a verified summary rather than a verbatim reproduction. Consult the official Arabic text, the Law and later decisions before making a final determination.
Arabic text of Article 52
The official source is Arabic. The English content on this page is explanatory and is not presented as an official translation.
Show the Article as published (Arabic)
إجراء المصروفات الضريبية السلبية الفائضة
أ- عند إجراء اختيار وفقًا للفقرة (أ) من المادة (51) من هذه اللائحة أو عندما تتجاوز نسبة الضريبة الإضافية لولاية قضائية في سنة مالية نسبة الحد الأدنى، تَستَبعد مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات المصروفات الضريبية السلبية الفائضة من ضرائبها المشمولة المعدلة فيما يتعلق بسنة مالية، وبدلًا من ذلك، تنشئ مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات مصروفات ضريبية سلبية فائضة مُرحلة بمبلغ مساوٍ للمبلغ المستبعد.
ب- لأغراض تطبيق أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة، يقصد بالمصروفات الضريبية السلبية الفائضة أي مما يلي:
1- بالنسبة لمجموعة المشاريع متعددة الجنسيات التي تقوم باختيار بموجب الفقرة (أ) من هذه المادة، يكون مبلغاً يساوي الضريبة الإضافية للفروقات الدائمة لتلك السنة المالية.
2- بالنسبة لمجموعة المشاريع متعددة الجنسيات التي لديها نسبة ضريبة إضافية لسنة مالية تتجاوز نسبة الحد الأدنى، يكون مبلغ يساوي الضرائب المشمولة المعدلة السلبية لتلك السنة المالية.
ج- في كل سنة مالية تلي السنة المالية التي تطبق عليها الفقرة (أ) من هذه المادة، عندما يكون لدى مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات صافي دخل الكيان المشارك والضرائب المشمولة المعدلة في المملكة، يجب على مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات القيام بجميع ما يلي:
1- تخفيض الضرائب المشمولة المعدلة للولاية القضائية بمقدار رصيد المصروفات الضريبية السلبية الفائضة المُرحلة، ولكن يجب ألا يقل مبلغ الضرائب المشمولة المعدلة بعد هذا التخفيض عن الصفر.
2- تخفيض رصيد المصروفات الضريبية السلبية الفائضة المُرحلة بذات المبلغ.
د- عندما تقوم مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات بالتصرف في كيان مشارك أو أكثر يقع في المملكة والذي تم بشأنه تطبيق اختيار بموجب الفقرة (أ) من هذه المادة، تظل المصروفات الضريبية السلبية الفائضة المُرحلة إحدى خصائص مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات.
ه- عندما تقوم مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات بالتصرف في جميع الكيانات المشاركة التي تقع في المملكة ثم تعيد الاستحواذ أو تُأسس كيانات مشاركة تقع في المملكة في سنة مالية لاحقة، يجب الأخذ في الاعتبار رصيد النفقات الضريبية السلبية الفائضة المُرحلة عند تحديد الضرائب المشمولة المعدلة للولاية القضائية بدءًا من تلك السنة المالية.
Source: Executive Regulations issued by Decision No. 172 of 2024, Legislation and Legal Opinion Commission (lloc.gov.bh).
What does the Article mean in plain language?
The balance arises in two cases: an Article 51 election (equal to the permanent-difference top-up tax), or where the top-up tax percentage exceeds the Minimum Rate (equal to the negative adjusted covered taxes). Remove that amount from adjusted taxes and establish an equal carry-forward. In a later year with net income and adjusted taxes, use it to reduce taxes no lower than zero and reduce the carry-forward by the same amount. The balance remains with the group on an entity disposal and applies if the group later returns to Bahrain after disposing of all local entities. Track it at group level, not only in the sold entity's file.
Tax, accounting and financial-modelling teams responsible for the final computation.
Maintain a roll-forward by origin year, utilisation and remaining balance.
How can the rule appear in practice?
With a carry-forward of 100 and eligible adjusted taxes of 60, reduce taxes to zero and carry forward 40, assuming the year's conditions are met.
This illustration is not an NBR case or a binding outcome for a particular fact pattern.Reducing taxes below zero on use or automatically transferring the balance to an acquirer.
Related Articles
Before relying on the result
Is this Article enough on its own?
Usually not. Read it with the connected Law Article, definitions, any effective election and current NBR guidance, especially for an amount or deadline.
Does NBR guidance replace the Regulations?
No. Guidance explains application and supports procedures and examples, but current legislation and decisions prevail in case of inconsistency.